Certificazione Tax control framework dai requisiti alla sequenza delle attività

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Il “regime di adempimento collaborativo” o di “Cooperative compliance” è stato istituito con il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, rubricato “Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n. 23” (Dlgs 128/2015 - pdf).

Col decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 29 aprile 2024, in GU del 7 giugno 2024, n. 132, è stato approvato il «Codice di condotta per i contribuenti aderenti al regime di adempimento collaborativo».

Possono aderirvi i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di operare in violazione di norme di natura fiscale o in contrasto con i principi o con le finalità dell'ordinamento tributario.

Detto sistema di controllo interno è denominato anche col termine inglese Tax control framework in sigla "TCF".

Il limite per accedere all'adempimento collaborativo è un volume di affari o di ricavi non inferiore a 1 miliardo di euro.

Vedi anche sito AdE: Adempimento collaborativo.

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Il “regime di adempimento collaborativo” o di “Cooperative compliance” è stato istituito con il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, rubricato “Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n. 23” (Dlgs 128/2015 - pdf).

Col decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 29 aprile 2024, in GU del 7 giugno 2024, n. 132, è stato approvato il «Codice di condotta per i contribuenti aderenti al regime di adempimento collaborativo».

Possono aderirvi i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di operare in violazione di norme di natura fiscale o in contrasto con i principi o con le finalità dell'ordinamento tributario.

Detto sistema di controllo interno è denominato anche col termine inglese Tax control framework in sigla "TCF".

Il limite per accedere all'adempimento collaborativo è un volume di affari o di ricavi non inferiore a 1 miliardo di euro.

Vedi anche sito AdE: Adempimento collaborativo.

La certificazione ha la funzione di attestare che l’impresa sia dotata di un efficace Tcf, integrato con la mappatura dei rischi fiscali derivanti dai principi contabili applicati dal contribuente, che risponda ai requisiti previsti dal Dlgs 128/2015 e ai relativi provvedimenti attuativi e che sia impostato in modo coerente con le Linee guida.

Avremo così una prima certificazione o certificazione di idoneità, necessaria per l’ammissione dell’impresa al regime, questa certificazione valuta, sia il livello generale che i rischi specifici, la conformità del sistema di gestione del rischio fiscale ai requisiti di cui al D.Lgs. 128/2015 e la coerenza dello stesso con le Linee guida dell’Agenzia delle Entrate.

Periodicamente poi con cadenza almeno triennale avremo l'aggiornamento della certificazione del sistema di gestione del rischio fiscale, con controlli di efficacia operativa e di buon funzionamento (c.d. Test of operating effectiveness – TOE).

I controlli saranno a livello generale e per singolo rischio.

Il TOE prevede test per valutare se i presidi generali e particolari del tax control framework hanno operato in continuità e se effettivamente sono stati svolti in maniera corretta.