Impresa familiare: aspetti civilistici e fiscali

Tramite l’impresa familiare, l’imprenditore individuale esercita l’attività con la collaborazione dei suoi familiari, ossia il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado (articolo 230 bis del codice civile).

Nell’impresa familiare si conserva la natura individuale in capo all’imprenditore ancorché composta dal titolare e da uno o più collaboratori familiari. L’art. 230 bis però prevede che le decisioni concernenti l’impiego degli utili e degli incrementi nonché quelle inerenti alla gestione straordinaria, agli indirizzi produttivi e alla cessazione dell’impresa sono adottate, a maggioranza, dai familiari che partecipano all’impresa stessa.

L’articolo 5, comma 4, del Tuir stabilisce che i relativi redditi (e non le perdite) sono imputati, non oltre il 49%, ai familiari, a condizione che abbiano prestato in modo continuativo e prevalente (anche se non esclusivo) l’attività di lavoro nell’impresa, che resta “individuale”.

La partecipazione dei singoli familiari deve risultare da atto pubblico o da scrittura privata autenticata stipulato entro il 31 dicembre precedente l’anno nel quale iniziano gli effetti fiscali.

Nella dichiarazione dei redditi va attestato (mediante la sua sottoscrizione) che le quote di partecipazione agli utili attribuite ai collaboratori sono proporzionate alla quantità e qualità del lavoro effettivamente prestato.

Nel codice civile le società di persone sono regolate dall'art. 2249 e seguenti.

Istituto che trae origine dall’articolo 177 del Codice civile, il quale stabilisce che sono oggetto della comunione dei beni tra coniugi le aziende gestite da entrambi e costituite dopo il matrimonio: ricorrendo tale ipotesi, la comunione riguarda tutto il valore dell’azienda nonché gli utili.

Se invece si tratta di aziende appartenenti a uno dei coniugi prima del matrimonio, ma gestite da entrambi, la comunione concerne solo gli utili e gli incrementi.

Ai fini delle imposte sui redditi l’articolo 4 del Tuir, iprevede che i redditi dei beni che formano oggetto della comunione legale secondo gli articoli 177 e seguenti del Codice civile sono imputati a ciascuno dei coniugi per metà del loro ammontare netto o per la diversa quota stabilita nella convenzione matrimoniale.

L’amministrazione finanziaria ha affermato che, se l’azienda coniugale appartiene a uno dei coniugi già prima del matrimonio e viene successivamente gestita da entrambi, resta una ditta individuale. Quindi il titolare compila il quadro del reddito d’impresa dichiarando il 50% del reddito e l’altro coniuge compila il quadro RH indicando l’altro 50 per cento.

Se invece, l’azienda coniugale sia costituita dopo il matrimonio e gestita in forma societaria (entrambi i coniugi sono, ad esempio, titolari della licenza) va presentata la dichiarazione dei redditi delle società di persone, essendo equiparata alla società di fatto.