CREDITI D'IMPOSTA 2027 SPALMATI IN 10 ANNI

[Normativa incerta]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 13/11/2026

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Interfile Fiscale del 13/11/2026

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Dirette
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Agevolazioni Edilizie e Superbonus 110%

  • Il Decreto Rilancio, ha introdotto una nuova e innovativa detrazione, che vuole dare uno stimolo all’edilizia e nel contempo una spinta alla riqualificazione delle abitazioni, l’’agevolazione consiste in un vantaggio pari al 110%, calcolato sul costo degli interventi di efficienza energetica e/o antisismici sugli immobili, ai quali sono affiancabili con la stessa agevolazione ulteriori interventi.

    Si tratta di un vantaggio importante in quanto superiore, almeno teoricamente, ai costi sostenuti per gli interventi stessi, col risultato che detti interventi dovrebbero risultare perlomeno a costo zero se non con un guadagno del 10%.

    L’agevolazione fiscale del 110% è stata introdotta dall’art. 119 del Decreto n. 34/2020 denominato Decreto Rilancio.

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110% Utilizzo del Credito Cessione, Sconto fattura, Diretto

  • La detrazione può essere utilizzata in tre diversi modi:

    utilizzo diretto in dichiarazione dei redditi; utilizzo con sconto in fattura; cessione della detrazione.

    Quando sono più soggetti a sostenere le spese per interventi realizzati sul medesimo immobile di cui sono possessori o detentori, ciascuno soggetto è libero di decidere autonomamente l’utilizzo del credito.

Area Tributi
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Imposte Dirette
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Finanziaria

  • Finanziaria, legge di stabilità o legge di Bilancio, nel tempo cambia il nome ma è sempre quel provvedimento di fine anno che detta disposizioni e introduce adempimenti e obblighi anche fiscali normalmente il titolo è "Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato".

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2027 Legge di Bilancio (Meloni)
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Il DDL bilancio 2027 prevede una dilazione importante nell'utilizzo in compensazione dei crediti superbonus acquisiti.

Sulla controversa norma spalmasuperbonus, della quale da più parti arriva la richiesta di eliminazione.

ART. 37  del DDL Bilancio 2027 Modifiche all’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta

1. In deroga a quanto previsto dall'articolo 121, comma 3, secondo periodo, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, le quote annuali utilizzabili in compensazione nell'anno 2027 dei crediti d'imposta, derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto relative alle spese sostenute nell’anno 2023 per gli interventi di cui all’articolo 119 del medesmo decreto-legge n. 34 del 2020, sono a loro volta ripartite in dieci rate annuali di pari importo. Le disposizioni del primo periodo non si applicano alle quote annuali relative alle spese per le quali è stata esercitata l’opzione di di ripartizione in 10 anni.

Relazione al provvediemnto

Il comma 1 stabilisce che, in deroga a quanto previsto dall'articolo 121, comma 3, secondo periodo, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, le quote annuali utilizzabili in compensazione nell'anno 2027 dei crediti d'imposta, derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto relative alle spese sostenute nell’anno 2023 per gli interventi di cui all’articolo 119 del medesimo decreto-legge n. 34 del 2020, sono a loro volta ripartite in dieci rate annuali di pari importo.

La disposizione non si applica alle quote annuali relative alle spese per le quali è stata esercitata l’opzione di cui all’articolo 9, comma 4, del decreto-legge n. 176 del 2022, che aveva consentito la ripartizione del credito di imposta, su opzione del contribuente, in dieci quote annuali di pari importo.

Le compensazioni utilizzabili nel 2027 per i crediti d’imposta in esame, al netto della quota per la quale è stata esercitata l’opzione di cui al citato articolo 9, comma 4, sono stimate in 20.537 milioni.

Il nuovo profilo di utilizzo in dieci rate annuali di pari importo determina i seguenti effetti sul saldo netto da finanziare e sul fabbisogno.

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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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