Residenza fiscale

Le convenzioni contro le doppie imposizioni normalmente conformi al modello Ocse contengono le regole per definire il luogo di residenza del contribuente.

Se sulla base delle norme dei due stati contraenti, il soggetto si considera residente in entrambi gli Stati, per stabilire in quale Stato sia effettivamente residente si devono applicare le cosiddette tie break rules contenute nel trattato stesso.

Normalmente una persona si considera residente:
a) nello Stato in cui dispone di un’abitazione permanente;
b) se ha l’abitazione permanente in entrambi gli Stati, in quello in cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette;
c) se non si può individuare tale Stato, in quello in cui «soggiorna abitualmente»;
d) se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati, in quello della cittadinanza;
e) e in caso di doppia cittadinanza in base all'accordo fra le autorità competenti.