Compensazione debiti crediti

L'art. 17 del D.Lgs. n. 241/97 prevede la possibilità di utilizzare i crediti risultanti dalle dichiarazioni fiscali redditi, IRAP, IVA e 770 o dalle denunce periodiche contributive UNIEMENS compensandoli coi versamenti unificati delle imposte stesse, dei contributi previdenziali, dell'INAIL e di altre somme dovute allo Stato, alle Regioni, alle Province, ai Comuni e ad enti come le CCIAA e le Casse di Previdenza.

Tali versamenti vengono eseguiti tramite il modello F24.

L'art. 19 c. 3 del D.Lgs. 241/97 prevede che:

  • il modello F24 deve essere compilato e presentato anche con saldo finale pari a zero, derivante dalla totale compensazione.
  • l'eventuale eccedenza di credito non utilizzato può essere compensata con i successivi pagamenti.

Limiti alla compensazione

L'art. 9 del DL. 35/2013 a decorrer dal 2014 ha determinato in 700.000 euro il limite generale di compensazione per ciascun periodo d'imposta, in precedenza il limite era di 516.456.90 euro.

il limite indicato è elevato a 1.000.000 di euro per i subappaltatori edili, a condizione che il volume d'affari registrato nell'anno precedente sia costituito per almeno l'80% da prestazioni rese in esecuzione di contratti di subappalto (art. 35 c. 6-ter del DL. n. 223/2006).

Un ulteriore limite alla compensazione stabilito in euro 250.000 è previsto per l'utilizzo dei crediti d'imposta da indicare nel quadro RU della Dichiarazione dei redditi. Questo limite di 250.000 euro è cumulabile col precedente limite generale di 700.000 euro. Inoltre nel limite dei 250.000 euro non rientrano i crediti d'imposta per Ricerca e Sviluppo (art. 1 c. 280 L. 296/2006) e quelli per investimenti in aree svantaggiate (art. 1 c. 271 L. 296/2006) ne agli altri crediti indicati nelle istruzioni al quadro RU.

Compensazioni > 5.000 euro

Per compensare crediti di importo maggiore ai 5.000 euro il DL. 50/2017 ha previsto l'obbligo di apposizione del visto di conformità o della sottoscrizione dell'organo di controllo se previsto, il limite vale per le compensazioni orrizzontali e si applica anche ai crediti IVA trimestrali chiesti in compensazione tramite mod. TR..

I chiarimenti forniti con la circolare n. 10/2014, § 9.1 riferiti al precedente limite alla compensazione di 15.000 euro si ritengono validi anche per il limite di 5.000 euro, la circolare prevede che per determninare il limite dei 5.00 euro si deve considerare il singolo codice tributo. Quindi un credito IRPEF di 4.000 euro e uno IRAP di 4.000 sono liberamente utilizzabili.

 

 

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137 recensioni.

PLAFOND ANNUO SULLE COMPENSAZIONI

Il punto della situazione sulla prevista autorizzazione a compensare importi superiori a 10.000 euro, in attesa del provvedimento attuativo.

Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 207 del 30/07/2007

Recensione di Roberto Castegnaro


PER IL 770 ARRIVANO I NUOVI CODICI TRIBUTO

Istituiti i codici tributo per compensare i crediti derivanti dal 770/2005. RM. 9/E/2005. ./.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 18 del 19/01/2005 pag. 28

Recensione di Roberto Castegnaro


TETTO ANNUALE SUI CREDITI IVA

Commento al rimborso IVA infrannuale e SMENTITA che questi importi non concorrono al limite di 516.456,9 euro delle compensazioni. Rif. comunicato stampa del 20.7.2004.

Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 200 del 21/07/2004 pag. 23

Recensione di Roberto Castegnaro


NELLE COMPENSAZIONI L'IVA SNOBBA IL TETTO

Commento al rimborso IVA infrannuale e precisazione che questi importi non concorrono al limite di 516.456,9 euro delle compensazioni. Risol. 218/E del 5.12.2003.

Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 192 del 13/07/2004 pag. 21

Recensione di Roberto Castegnaro


CREDITO D'IMPOSTA LA VENDITA DI AMBUALANZE (E VEICOLI ANTINCENDIO) TROVA IL CODICE TRIBUTO

Il codice tributo per compensare il credito d'imposta derivante dalla cessione di ambulanze e beni mobili registrati destinati ad attività antincendio.Codice 6769 sez. erario dell'F24. ./.

Autore: Non Definito . Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 50 del 20/02/2004 pag. 28

Recensione di Roberto Castegnaro


IVA - Credito computato a nuovo

Copme utilizzare il credito annuale IVA computato a nuovo. compensazione orrizzontale e verticale

Autore: Delladio Carlo Fonte: Settimana Fiscale nr. 6 del 12/02/2004 pag. 38

Recensione di Roberto Castegnaro


LE COMPENSAZIONI IN AMBITO TRIBUTARIO

Le regole sulla compensazione di tributi e contributi e i controlli dell'Agenzia delle Entrate.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Fisco nr. 5/2004 del 02/02/2004 pag. 657

Recensione di Roberto Castegnaro