Attribuzione patrimoniale gratuita, atto avente natura di liberalità

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

Sono deducibili dal reddito d'impresa le erogazioni liberali in denaro e/o in natura indicate nell'art. 100 c. 2 del TUIR.
l'art. 100 del TUIR consente la deducibilità di erogazioni liberali e spese sostenute per esclusivi fini di utilità sociale che ordinariamente non sono deducibili dal reddito d'impresa per mancanza del requisito di inerenza. (Ris.147/2003).

Ci sono disposizioni contenute in altri provvedimenti che consentono la deducibilità delle erogazioni liberali dal reddito d'impresa, ad esempio:

• art. 27 c. 1 e 4 della L. 13.5.99 n. 133, deducibilità dal reddito d'impresa delle erogazioni liberali in denaro effettuate in favore delle popolazioni colpite da eventi di calamità pubblica o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in altri Stati, per il tramite di fondazioni, di associazioni, di comitati e di enti; tale disposizione si applica anche alle erogazioni liberali in denaro e in natura, effettuate nel 2020, a sostegno delle misure di contrasto all'emergenza epidemiologica Coronavirus, che sono quindi deducibili dal reddito d'impresa (art. 66 c. 2 del DL 18/2020);
• art. 83 c. 2 del DLgs. 117/2017, erogazioni liberali effettuate a favore degli enti del Terzo settore non commerciali deducibili dal reddito complessivo netto del soggetto erogatore nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato (vedi. DM 28.11.2019).

Gli oneri di utilità sociale sono deducibili in base al principio di cassa, in relazione al periodo d'imposta in cui sono sostenuti (Ris. 147/2003).