Fabbricati D non accatastati: nuovi coefficienti per Imu e Impi 2020

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  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 17/06/2020

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 17/06/2020

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Indirette
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IMU

  • L’imposta municipale propria (IMU) è l’imposta dovuta per il possesso di fabbricati, escluse le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9, di aree fabbricabili e di terreni agricoli ed è dovuta dal proprietario o dal titolare di altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie), dal concessionario nel caso di concessione di aree demaniali e dal locatario in caso di leasing.

    L’IMU è stata introdotta, a partire dall’anno 2012, sulla base dell’art. 13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, in sostituzione dell’imposta comunale sugli immobili (ICI).

    A decorrere dal 2014 e fino al 2019, poi, l’IMU è stata individuata dalla legge 27 dicembre 2013, n. 147 (legge di stabilità per il 2014) quale imposta facente parte, insieme al tributo per i servizi indivisibili (TASI) e alla tassa sui rifiuti (TARI), dell’imposta unica comunale (IUC).

    La legge 27 dicembre 2019, n. 160 (legge di bilancio per il 2020) ha successivamente abolito, a decorrere dall’anno 2020, la IUC e – tra i tributi che ne facevano parte – la TASI. Sono, invece, rimasti in vigore gli altri due tributi che componevano la IUC, vale a dire la TARI e l’IMU, quest’ultima come ridisciplinata dalla stessa legge n. 160 del 2019.

    L'IMU si applica in tutti i comuni del territorio nazionale. È fatta salva l'autonomia impositiva prevista dai rispettivi statuti della regione Friuli-Venezia Giulia e delle province autonome di Trento e di Bolzano; per queste ultime province continuano ad applicarsi, rispettivamente, l’Imposta immobiliare semplice (IMIS) e l’imposta municipale immobiliare (IMI) [art. 1, comma 739, della legge n. 160 del 2019].

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Immobili cat. D

  • La base imponibile dei fabbricati di categoria D), non iscritti in catasto e perciò privi di rendita, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti ministeriali definiti con apposito decreto.

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Fuori tempo massimo i coefficienti per determinare l'imponibile IMU dei fabbricati D non accatastati

L'Agenzia anticipa i contenuti del provvedimento in corso di pubblicazione in GU

I coefficienti 2020 per le unità immobiliari appartenenti alla categoria catastale “D”, non iscritti in catasto, interamente posseduti nell’esercizio d’impresa e distintamente contabilizzate.

L’aggiornamento necessario per il calcolo dell’imposta municipale propria (Imu), in scadenza il 16 giugno come acconto, e dell’Impi, la nuova imposta che si applica alle piattaforme marine.

A stabilire le nuove misure è il decreto 10 giugno 2020 del Mef, in attesa di pubblicazione in Gazzetta.

Per i fabbricati classificati o classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, fino all’anno nel quale viene loro attribuita la rendita, il valore è determinato - alla data di inizio di ciascun anno solare o, se successiva, alla data di acquisizione - dall’ammontare, al lordo delle quote di ammortamento, che risulta dalle scritture contabili, applicando per ciascun anno di formazione dello stesso i coefficienti da aggiornare annualmente con un decreto del Mef (articolo 1, comma 736 della legge n. 160/2019).

I coefficienti in questione sono validi, dal 2020, anche per il calcolo dell’Impi, l'imposta immobiliare sulle piattaforme marine, istituita con l’articolo 38 del Dl n. 124/2019, il “collegato fiscale” all’ultima manovra di bilancio.
L’Impi si applica quindi, da quest’anno, alle strutture emerse destinate alla coltivazione di idrocarburi e sostituisce ogni altra imposizione immobiliare locale ordinaria sugli stessi manufatti.


Gli immobili appartenenti alla categoria catastale “D” sono:

  • D/1 - Opifici
  • D/2 - Alberghi e pensioni
  • D/3 - Teatri, cinematografi, sale per concerti e spettacoli e simili
  • D/4 - Case di cura ed ospedali (quando per le loro caratteristiche non sono comparabili con le unità tipo di riferimento)
  • D/5 - Istituti di credito, cambio ed assicurazione (quando per le loro caratteristiche non sono comparabili con le unità tipo di riferimento)
  • D/6 - Fabbricati e locali per esercizi sportivi (quando per le loro caratteristiche non sono comparabili con le unità tipo di riferimento)
  • D/7 - Fabbricati costruiti o adattati per speciali esigenze di una attività industriale e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni
  • D/8 - Fabbricati costruiti o adattati per speciali esigenze di una attività commerciale e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni
  • D/9 - Edifici galleggianti o sospesi, assicurati a punti fissi al suolo: ponti privati soggetti a pedaggio
  • D/10 - Fabbricati per funzioni produttive connesse alle attività agricole

Al fine di calcolare il valore dei fabbricati per l’Imu e per l’Impi, dovute per l’anno 2020, i coefficienti da utilizzare -riportati nel decreto 10 giugno del Mef- sono i seguenti:

per l’anno 2020 = 1,01 per l’anno 2019 = 1,01 per l’anno 2018 = 1,01
per l’anno 2017 = 1,03 per l’anno 2016 = 1,03 per l’anno 2015 = 1,04
per l’anno 2014 = 1,04 per l’anno 2013 = 1,04 per l’anno 2012 = 1,07
per l’anno 2011 = 1,10 per l’anno 2010 = 1,12 per l’anno 2009 = 1,13
per l’anno 2008 = 1,17 per l’anno 2007 = 1,21 per l’anno 2006 = 1,25
per l’anno 2005 = 1,28 per l’anno 2004 = 1,36 per l’anno 2003 = 1,40
per l’anno 2002 = 1,45 per l’anno 2001 = 1,49 per l’anno 2000 = 1,54
per l’anno 1999 = 1,56 per l’anno 1998 = 1,58 per l’anno 1997 = 1,62
per l’anno 1996 = 1,67 per l’anno 1995 = 1,72 per l’anno 1994 = 1,78
per l’anno 1993 = 1,81 per l’anno 1992 = 1,83 per l’anno 1991 = 1,87
per l’anno 1990 = 1,95 per l’anno 1989 = 2,04 per l’anno 1988 = 2,13
per l’anno 1987 = 2,31 per l’anno 1986 = 2,49 per l’anno 1985 = 2,66
per l’anno 1984 = 2,84 per l’anno 1983 = 3,02 per l’anno 1982 e
anni precedenti = 3,20		  
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Roberto Castegnaro

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