Il sistema di controllo TCF deve essere certificato da un professionista

L’Ordine dei “Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili” è stato costituito con Decreto Legislativo 28/6/2005 n. 139 (attuazione degli artt. 2,3 e 6 della Legge 24 febbraio 2005 n. 34 recante delega al Governo) che sostituisce i previgenti ordinamenti D.P.R. n.1067 del 27/10/1953 e D.P.R. n. 1068 del 27/10/1953.
 

Il decreto 12 novembre 2024 del MEF, di concerto con il Ministero della Giustizia, definisce i compiti, gli adempimenti e i requisiti dei professionisti abilitati al rilascio della certificazione del TCF tax control framework, vale a dire il sistema di controllo interno per rilevare, misurare, gestione e controllare del rischio fiscale; sistema propedeutico all’accesso al regime dell’adempimento collaborativo istituito dal Dlgs n. 128/2015.

Il provvedimento demanda la formazione dei professionisti chiamati a certificare i sistemi di controllo delle società che aderiranno all'adempimento collaborativo a un regolamento, in particolare l'art. 2 prevede che: Il possesso dei requisiti di professionalità' di cui al comma 2, e' attestato dall'Ordine professionale di appartenenza del professionista.

Il Ministero dell'economia, l'Agenzia delle entrate e i Consigli nazionali degli ordini professionali interessati individuano, di concerto fra loro, le modalità' e i percorsi formativi per il rilascio dell'attestazione di cui al primo periodo.

Con il protocollo d’intesa dell'11 aprile 2025 fra CNF, CNDCEC, Entrate e dipartimento delle Finanze, arriva il quadro delle regole per avvocati e commercialisti che vorranno avere il ruolo di certificatori del Tax control framework (Tcf).

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Il “regime di adempimento collaborativo” o di “Cooperative compliance” è stato istituito con il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, rubricato “Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n. 23” (Dlgs 128/2015 - pdf).

Col decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 29 aprile 2024, in GU del 7 giugno 2024, n. 132, è stato approvato il «Codice di condotta per i contribuenti aderenti al regime di adempimento collaborativo».

Possono aderirvi i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di operare in violazione di norme di natura fiscale o in contrasto con i principi o con le finalità dell'ordinamento tributario.

Detto sistema di controllo interno è denominato anche col termine inglese Tax control framework in sigla "TCF".

Il limite per accedere all'adempimento collaborativo è un volume di affari o di ricavi non inferiore a 1 miliardo di euro.

Vedi anche sito AdE: Adempimento collaborativo.