Nuovo Tuir e global minimum tax
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 10/07/2026
Autore: Vedi Articolo Fonte: Agenzia Entrate del 10/07/2026
Nel Tuir in vigore dal 2027 c’è l’ingresso della disciplina sull’imposizione minima per i grandi gruppi multinazionali o nazionali di imprese, introdotta in Italia nel 2023
Dal 1° gennaio 2027 entrerà ufficialmente in funzione il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (Tuir).
La Global minimum tax
Nel nostro ordinamento, la disciplina dell’imposizione minima globale applicabile ai grandi gruppi multinazionali e nazionali di imprese è stata introdotta dal decreto legislativo n. 209/2023.
Il richiamato decreto legislativo è stato adottato in attuazione dell’articolo 3, comma 1, lettera e), della legge n. 111/2023, di recepimento della direttiva (Ue) 2022/2523 del Consiglio del 14 dicembre 2022, che ha introdotto nell’ordinamento dell’Unione europea un quadro comune coerente con il nucleo principale dell’accordo globale sul c.d. “Secondo Pilastro” (“Pillar 2”) raggiunto in sede Ocse/G20. Tale accordo mira a introdurre una tassazione minima effettiva delle imprese multinazionali a livello globale (“global minimum tax”).
Nel pacchetto di regole tecniche elaborate dall’Ocse, il Pillar 2 è volto a determinare un livello minimo di tassazione, stabilito al 15%, da applicare al reddito prodotto dalle imprese multinazionali nelle varie giurisdizioni fiscali. In tal modo, la normativa è volta a contrastare l’elusione fiscale internazionale e limitare il trasferimento degli utili verso Paesi a bassa imposizione.
L’imposta minima globale costituisce una novità nell’ambito dell’ordinamento tributario italiano rappresentando una riforma strutturale della fiscalità internazionale ed è diretta ad adottare un nuovo approccio alla tassazione delle imprese multinazionali; una soluzione globale che si colloca all’esito di un percorso sviluppato in seno all’Ocse e a livello dell’Unione europea.
L’imposta minima globale nel nuovo Testo unico
Il decreto legislativo n. 209/ 2023 è ora trasfuso nel titolo I della parte III del nuovo Testo unico. Il titolo I si suddivide in nove capi che comprendono gli articoli da 308 a 360.
Alla disciplina dell’imposizione minima globale sono poi ricollegati anche gli allegati B e C del nuovo Testo unico, contenenti, rispettivamente, le relative definizioni e le aliquote applicabili in presenza di riduzione dell’attività economica sostanziale.
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