PARTITE IVA E FISCO (I LAVORATORI AUTONOMI)

I professionisti determinano il reddito col criterio di cassa, (salvo specifiche deroghe) quindi il reddito è dato dalla differenza fra quanto incassato e quanto pagato. Gli articoli di riferimento sono il n. 53 Redditi di lavoro autonomo e il n. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo del TUIR.

Il compenso si considererà incassato nel periodo di imposta in cui la somma è incassata o materialmente disponibile sul conto corrente bancario.

Per quanto riguarda i pagamenti tramite banca il momento dell’incasso deve essere individuato con riferimento alla data dell’operazione e non a quella di valuta rilevante solo per il computo degli interessi bancari.

I professionisti determinano il reddito col criterio di cassa, (salvo specifiche deroghe) quindi il reddito è dato dalla differenza fra quanto incassato e quanto pagato. Gli articoli di riferimento sono il n. 53 Redditi di lavoro autonomo e il n. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo del TUIR.

Il compenso si considererà incassato nel periodo di imposta in cui la somma è incassata o materialmente disponibile sul conto corrente bancario.

Per quanto riguarda i pagamenti tramite banca il momento dell’incasso deve essere individuato con riferimento alla data dell’operazione e non a quella di valuta rilevante solo per il computo degli interessi bancari.

Il nuovo testo dell’articolo 54, comma 2 del Dpr 917/1986 (modificato dal Dlgs 192/2024), in tema di determinazione del reddito del professionista, prevede che non concorre a formare il reddito il «rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente».

Circa la disciplina del rimborso delle spese addebitate analiticamente al committente, dal 1° gennaio 2025 ha comportato una rimodulazione delle modalità di fatturazione da parte dei professionisti.

Nessuna modifica specifica è stata però prevista in materia di Iva, con conseguente frequente disallineamento tra base imponibile Iva e base imponibile per l’effettuazione delle ritenute Irpef.

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

La legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014 c. da 54 a 89) ha introdotto un nuovo regime fiscale per i contribuenti di dimensioni minime e contemporaneamente ha eliminato i precedenti regimi minori consentendo tuttavia ai soggetti in regime dei minimi di proseguire fino alla naturale scadenza.

Il regime forfettario è un regime naturale, riservato alle persone fisiche che esercitano individualmente una attività di impresa o professionale; allo stesso si accede per il solo possesso, alla data della chiusura dell’anno precedente, dei requisiti richiesti.

Permanendo i requisiti non ci sono limiti di tempo alla permanenza in questo regime.

I contribuenti forfetari calcolano il reddito imponibile in maniera semplificata, applicando all’ammontare dei ricavi conseguiti e dei compensi percepiti lo specifico coefficiente di redditività previsto per l’attività esercitata (allegato n. 2 alla legge 145/2018).

Dal risultato ottenuto si possono dedurre i soli contributi previdenziali obbligatori, inclusi quelli per i collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico ovvero, se non fiscalmente a carico, se il titolare non ha esercitato il diritto di rivalsa (l’eventuale eccedenza di contributi è deducibile dal reddito complessivo).