Regime transitorio sui dividendi vale la data della delibera

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

La nozione di partecipazioni qualificate e non qualificate è dettata dall’art. 67 c. 1 lett. c) del TUIR, a seconda della quotazione o meno, si distingue:

Per una società quotata in mercati regolamentati italiani o esteri:

• il possesso superiore al 2% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria,
• oppure il possesso superiore al 5% del capitale sociale;

Per una società non quotata in mercati regolamentati:

• il possesso superiore al 20% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria,
• oppure il possesso superiore al 25% del capitale sociale o patrimonio.

Sono non qualificate le partecipazioni che non eccedono tali soglie.

la distribuzione dei dividendi endosocietari genera un’imposizione limitata al solo 5%, rispetto a quelli incassati dal socio persona fisica tassati invece al 26 per cento.

In questa voce comprendiamo le regole di tassazione degli utili derivanti dalla partecipazione in società di capitali, distribuiti quindi ai possessori di quote o azioni.

Gli articoli da 2430 a 2434 bis del codice civile dettano le regole di destinazione dell’utile d’esercizio.
Riserva Legale
L’art. 2430, titolato riserva legale, stabilisce che dagli utili netti annuali deve essere dedotta una somma corrispondente almeno alla ventesima parte di essi per costituire una riserva, fino a che questa non abbia raggiunto il quinto del capitale sociale. La riserva deve essere reintegrata a norma del comma precedente se viene diminuita per qualsiasi ragione.

Nel caso di Srl a capitale ridotto sono previste dal c. 5 dell’articolo 2463 cod. civ. regole specifiche di accantonamento dell’utile di esercizio.
Si prevede infatti che vi sia un accantonamento dell’utile di esercizio a riserva legale in misura maggiore rispetto alla normale l’accantonamento dell’utile nella Srl a capitale ridotto deve essere pari al 20% dell'utile d'esercizio, fino a quando la riserva legale sommata al capitale, non abbia raggiunto i 10.000 euro.

Regime fiscale degli utili

Gli utili deliberati dal 2018, quando distribuiti  a persona fisica, scontano la ritenuta d'imposta del 26%, per ulteriori approfondimenti vedi commento su Riserve e Patrimonio Netto/Distribuzione Riserve.

Le riserve di utili ante 2018, la cui delibera di distribuzione avviene dal 2023, scontano parimenti la tassazione d'imposta del 26%.