Spese telefoniche connesse a ricavi deducibili al 100%
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 10/03/2026
Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 10/03/2026
Costi dei servizi telefonici destinati ad essere ceduti ai propri clienti, anche esteri, deducibili al 100% anziché all'80% ordinario
Inerenza delle spese di telefonia fissa, mobile e di trasmissione dati nell’ambito aziendale.
L’Agenzia conferma che se la società è in grado di quantificare esattamente i costi telefonici che vengono forniti nel pacchetto di servizi offerto ai clienti, quindi impiegati in via diretta per produrre ricavi, quella quota di costi può essere dedotta dal reddito al 100% non operando la presunzione di promiscuità ex art. 102, comma 9 del Tuir.
Il caso sottoposto riguarda una società per azioni italiana che fornisce servizi informatici e di procurement (approvvigionamento) alle consociate del gruppo tramite un head office (sede centrale) in Italia e cinque stabili organizzazioni all’estero.
Nello specifico, la società sostiene costi di telefonia distinti in due componenti: una quota di “autoconsumo”, riferita all’utilizzo interno, e una quota con “finalità imprenditoriale”, integrata nei servizi IT infrastrutturali erogati ai clienti che quindi generano direttamente ricavi di esercizio dell’attività caratteristica.
Proprio su questa seconda quota di costi la società chiede se debba applicarsi o meno il limite di deducibilità dell’80% previsto dall’articolo 102, comma 9, del Tuir per le spese promiscue, cioè con un possibile impiego differente e ulteriore rispetto a quello imprenditoriale.
La risposta n. 71 del 9 marzo 2026 è favorevole al contribuente.
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