I versamenti di denaro che i soci effettuano a favore della società possono essere qualificati come finanziamenti o come apporti di patrimonio quindi versamenti in c/capitale.
Nel caso del finanziamento il socio ha il diritto alla restituzione, nel secondo caso invece, il versamento è acquisito dalla società a titolo definitivo.
L’apposita voce D3 del passivo dello schema di stato patrimoniale, è relativa ai debiti v/ soci per finanziamenti, mentre una norma del codice civile (art. 2467) riferita alle Srl, prevede che:
Il rimborso dei finanziamenti fatti dai soci alla società, è postergato rispetto alla soddisfazione degli altri creditori. Detti finanziamenti fatti dai soci alla società, se rimborsati nell’anno precedente la dichiarazione di fallimento, devono essere restituiti.
Per il richiamo previsto dall’art. 2497-quinquies la norma sopraindicata si applica anche a coloro che finanziano la società sulla quale esercitano attività di direzione e coordinamento o che sono sottoposti alla stessa società che finanziano. (rif. art. 2497 e ss.).
Spetta al socio che chiede la restituzione di quanto versato provare che ha inteso effettuare un finanziamento e non un apporto di patrimonio. (Cassazione decisione 20978/2018).
Il socio finanziatore che cede la propria quota, nel silenzio del contratto di cessione, resta titolare del diritto alla restituzione del finanziamento. Cassazione sentenza 16049/2015.
Presunzioni fiscali
L'articolo 46 del Tuir prevede, in funzione antielusiva, una presunzione legale di onerosità del prestito concesso dal socio alla società, superabile dal contribuente con prova contraria che, però, non può essere fornita con qualsiasi mezzo, ma soltanto dimostrando che dal bilancio si evidenzia un versamento fatto a titolo diverso dal mutuo.
Un finanziamento infruttifero dovrà sempre essere confermato dalla relativa delibera assembleare (cfr Cassazione nn. 10228/2018 e 25578/2017).
Inserto di norme e tributi coi seguenti argomenti trattati.
Autore: Autori Vari Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 256 del 19/09/2011Recensione di Roberto Castegnaro
Senza imposta di registro l’apporto dei soci alle società. E se le operazioni avvengono mediante atti da non registrare, anche la rinuncia a finanziamenti o la loro trasformazione in c/capitale
Autore: Gaiani Luca Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 296 del 28/10/2010 pag. 32Recensione di Roberto Castegnaro
Tutto quello che serve sapere sulla disciplina tributaria dei finanziamenti dei soci alla socoietà
Autore: Vial Ennio Fonte: Settimana Fiscale nr. 3 del 22/01/2009 pag. 16Recensione di Roberto Castegnaro
Le novità in tema di riciclaggio e utilizzo del contante in vigore rispettivamente dal 29+.12.2007 e 30.4.2008
Autore: Ferrajoli Luigi Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 69 del 10/03/2008 pag. 34Recensione di Roberto Castegnaro
Inserto di due puntate dedicato alle regole contabili e fiscali sul patrimonio netto. ./.
Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Italia Oggi nr. 210 del 05/09/2005Recensione di Roberto Castegnaro
Analisi della delibera CICR 1058/2005 relativamente alla raccolta di fondi con emissione di obbligazioni, titoli di debito e strumenti finanziari. ./.
Autore: Busani Angelo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 238 del 31/08/2005 pag. 29Recensione di Roberto Castegnaro
Commento e testo della delibera del Cicr sulla disciplina della raccolta del risparmio da parte di soggetti diversi dalle banche. Finanziamenti soci, emissione di titoli di debito, obbligazioni ecc. /
Autore: Busani Angelo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 237 del 30/08/2005 pag. 30Recensione di Roberto Castegnaro
Analisi dell'operazione di finanziamento soci sotto i vari aspetti: - normativa bancaria; - iscrizione in bilancio; - tassazione in capo alle PF.; disposizioni statutarie. ./.
Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Settimana Fiscale nr. 39 del 21/10/2004 pag. 26Recensione di Roberto Castegnaro
Disamina delle problematiche aperte dall'art. 2467 cc. circa il rimborso dei finanziamenti soci, postergato rispetto al pagamento degli altri creditori.
Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 38 del 11/10/2004 pag. 91Recensione di Roberto Castegnaro
Nuove informazioni sui bilancio 2004 relative ai finaziamenti dei soci a favore della società, l'indicazione in bilancio e in Nota integrativa.
Autore: Gavelli Giorgio Fonte: Guida Normativa nr. 89 del 17/05/2004 pag. 3Recensione di Roberto Castegnaro