COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI - Sui dati Iva compliance in tempi stretti

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  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 25/11/2017

Autore: Vedi Articolo Fonte: Il Sole 24 Ore del 25/11/2017

Classificazione:
Area Tributi
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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Avvisi bonari

  • Le comunicazioni di irregolarità, o “avvisi bonari”, sono regolamentate dall’art. 36-bis e 36-ter del DPR. n. 600/73 II.DD. e dall’art. 54-bis del DPR. n.633/72 per l’IVA.

    Sono “comunicazioni” con cui l’Amministrazione finanziaria informa il contribuente circa l’esito del controllo effettuato, per il tramite di procedure automatizzate, sulla dichiarazione annuale, evidenziando eventuali problemi (imposte non pagate, compensazioni errate, riporto di crediti sbagliato ...).

    L’emissione della comunicazione di irregolarità impedisce al contribuente la possibilità di ricorrere al più vantaggioso ravvedimento operoso, quindi Il contribuente che riceve l’avviso bonario può entro 30 giorni:

    – se ritiene che l’Agenzia sbagli, fornire i chiarimenti del caso per ottenere la rettifica o l’annullamento dell’avviso bonario.

    – se riconosce l’errore potrà regolarizzare la propria posizione, pagando quanto richiesto nella comunicazione di irregolarità.

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Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Comunicaz. Trim. Liquidazioni IVA (Lipe)

  • La comunicazione della liquidazione IVA (in breve LIPE) è stata istituita da DL. n. 193/2016 che aggiunge al  DL. n. 78/2010, l’art. 21-bis Intitolato "Comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche I.V.A.", lo stesso prevede che:

    I soggetti passivi trasmettono telematicamente, entro l'ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre, una comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche IVA.

    La comunicazione dei dati relativi al secondo trimestre è effettuata entro il 30 settembre. (vedi DL. 73/2022)

    La comunicazione dei dati relativi al quarto trimestre può, in alternativa, essere effettuata con la dichiarazione annuale dell'imposta sul valore aggiunto che, in tal caso, deve essere presentata entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.

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Entro il 30 novembre dovrà essere inviata per la terza volta la comunicazione delle liquidazioni

Finora, sono state inviate le liquidazioni dei primi due trimestri del 2017 e, entro il 30 novembre, dovrà inviarsi quella relativa al 3° trimestre. Negli scorsi mesi, i contribuenti, che pur risultando a debito non avevano versato quanto dovuto, hanno ricevuto via pec una “lettera di invito alla compliance” delle Entrate. Nella missiva venivano informati che le irregolarità riscontrate erano disponibili nel cassetto fiscale al fine di valutare l’eventuale ravvedimento.

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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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