CORRISPETTIVI E SCONTO TASSA SOGGIORNO BUONI MULTIUSO

Consulenza giuridica n. 3/2022

Cessione a titolo di sconto di beni soggetti ad aliquota propria pari o inferiore a quella applicata agli altri beni oggetto della transazione

Imballaggi e dei recipienti, quando ne sia stato espressamente pattuito il rimborso alla resa

Addebito al cliente della “Tassa di soggiorno” 

Addebito al cliente del “Contributo Regionale e Provinciale” 

Cessioni gratuite di beni la cui produzione o il cui commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa se di costo unitario non superiore ad euro cinquanta 

Cessioni gratuite di beni per i quali non sia stata operata, all’atto dell’acquisto o dell’importazione, la detrazione dell’imposta 

Cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti in denaro. Tra queste, in particolare, si citano:

1. i. le cessioni di buoni corrispettivo “multiuso” di cui all’art. 6-quater del DPR n, 633/72) (art. 2, terzo comma, lett. a) del DPR n. 633/72);
2. ii. le somme incassate dall’esercente a titolo di caparra confirmatoria o di caparra penitenziale, di cui agli artt. 1385 e 1386 c.c.;
3. f) le cessioni di campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati (art. 2, terzo comma, lett. d) del DPR n. 633/72);
4. g) le cessioni di valori bollati e postali, marche assicurative e similari (art. 2, terzo comma, lett. i) del DPR n. 633/72);
5. h) le cessioni di beni soggetti alla disciplina dei concorsi e delle operazioni a premio di cui al DPR 26.10.2001, n. 430, ad esclusione dell’eventuale contributo di spesa” imponibile richiesto all’acquirente, di cui all’art. 3, comma 2 del medesimo DPR n. 430/2001 (art. 2, terzo comma, lett. m) del DPR n. 633/72);
6. i) le operazioni (cessioni e/o prestazioni) soggette al regime IVA c.d. “monofase” di cui all’art. 74, primo comma del DPR n. 633/72 (es.: tabacchi, giornali, libri, ecc.) (art. 74, secondo comma del DPR n. 633/72);
7. j) le operazioni (cessioni e/o prestazioni) effettuate dai soggetti che operano nel regime IVA c.d. “forfetario agevolato” di cui all’art. 1, comma 58 della Legge 23.12.14 n. 190, ovvero se per tali operazioni non debba o possa, in alternativa, essere utilizzato il successivo codice “N6”.

Operazioni effettuate in base a trattati e accordi internazionali (cessioni a diplomatici e funzionari UE, NATO, ecc. - art. 72 del DPR n. 633/72);
Cessioni a viaggiatori domiciliati o residenti fuori della UE - art. 38-quater del DPR n. 633/72

Operazioni considerate esenti ai sensi dell’art. 10 del DPR n. 633/72

Ventilazione IVA - se sia in facoltà dell’esercente che adotta tale metodo di determinazione dell’IVA, indicare sul documento commerciale, in luogo della sigla “VI” riportata nella Tabella “CODIFICHE - Natura e Ventilazione IVA”, posta in
calce al Lay-out del documento commerciale, ver. giugno 2020, l’aliquota propria del bene ceduto o del servizio prestato, ovvero il corrispondente codice “Natura”, ferma restando l’esclusione della valorizzazione del blocco 4.1.1 <IVA>.

Se gli esercizi commerciali (es.: farmacie) che adottano il metodo della ventilazione dei corrispettivi per la cessione dei prodotti medicinali:possano applicare il metodo della ventilazione anche per la cessione dei beni c.d. “anti-COVID”

8. Blocco 4 <DatiRT> - 4.1.9 <BeniInSospeso>. Nella Descrizione funzionale contenuta nel Tracciato si afferma che: “Il campo è utilizzato anche per la vendita di beni e servizi mediante riscatto di buoni monouso.

9. Blocco 4 <DatiRT> - 4.1.11 <NonRiscossoFatture>. 

10. Blocco 4 <DatiRT> - 4.1.12 <TotaleDaFattureRT>. Nella Descrizione funzionale contenuta nel Tracciato si afferma che: “La compilazione di questo campo è obbligatoria qualora l’RT, che consente la predisposizione ed emissione
di fatture, riporti i relativi importi in aggiunta ai dati dei corrispettivi che trasmette telematicamente”. Si chiede di precisare le modalità con cui potrebbe essere effettuata la trasmissione “in aggiunta” dei dati dei corrispettivi.

11. Blocco 4 <DatiRT> - 4.1.14 <NonRiscossoOmaggio>

12. Blocco 4 <DatiRT> - 4.1.15 <CodiceAttivita>. Se la libera scelta di valorizzare o meno tale campo, ferma restando la facoltà dell’esercente di avvalersene, debba intendersi riservata ai soli soggetti che gestiscono contemporaneamente due o più distinte attività con contabilità separata ...

13. Blocco 4.2 <Totali> - 4.2.3 <PagatoElettronico>. Si chiede di precisare se il bonifico bancario o postale possa essere indicato nel documento commerciale come pagamento elettronico solo se l’esercente ha ottenuto la “disponibilità”
del relativo importo (V. Circ. AE n. 44/E del 26/11/2012 e n. 1/E del 15 febbraio 2013, par. 3.2) ovvero, in mancanza di tale disponibilità, debba essere indicato come pagamento “non riscosso”.

14. Blocco 4.2 <Totali> - 4.2.4 <ScontoApagare>. : Nella Descrizione funzionale contenuta nel Tracciato si afferma che: “In questo campo va indicato anche l’importo dei pagamenti effettuati con buono multiuso”. Si chiede di precisare:
a) se tale procedura debba essere seguita solo nel caso di riscatto - totale o parziale - di buoni multiuso emessi dal medesimo esercente che ha già riscosso l’importo corrispondente al valore facciale del buono;
b) come debba essere emesso dall’esercente il documento commerciale nel caso di vendita di beni o prestazione di servizi con riscatto - totale o parziale - dei buoni multiuso emessi da terzi e da questi ceduti all’acquirente, e quale documento debba essere emesso dall’esercente nei confronti del terzo per richiedere il ristoro del mancato incasso del corrispettivo della cessione o prestazione effettuata;
c) se le operazioni sub b), .........

B) Quesiti che fanno riferimento alla disciplina generale della trasmissione telematica dei corrispettivi

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