E-COMMERCE TUTTE LE REGOLE

Sotto questo argomento si vogliono raggruppare le informazini relative alle attvità che presentano delle caratteristiche particolari per essere svolte, ad esempio particolari autorizzazioni o una normativa particolare.

Per commercio elettronico si intende la molteplicità di transazioni, relative alla cessione di beni ed alla prestazione di servizi effettuabili per via telematica. In questa sezione sono riepilogati gli adempimenti che riguardano l'autorizzazione ad esercitare questa attività. Per gli adempimenti fiscali si rinvia alla medesimo Tema posto fra le imposte indirette, argomento IVA, E-commerce interne e IVA.

Con la realizzazione del mercato unico europeo, a partire dal 1° gennaio 1993 sono state eliminate le frontiere fiscali fra gli Stati membri con la conseguente evoluzione fiscale a livello europeo - in Italia la normativa sull'IVA comunitaria è contenuta nel DL 331/93. - La normativa prevede anche la compilazione e la presentazione dei cosiddetti modelli Intrastat, un riepilogo delle operazioni fatte con gli altri paesi della comunità.

Circolare di riferimento la n. 13/1994.

Il MOSS è un regime di tassazione opzionale introdotto come misura di semplificazione connessa alla modifica del luogo di tassazione Iva applicabile alle prestazioni TTE e ai servizi elettronici B2C.

In base alle nuove regole europee, infatti, la tassazione ai fini Iva di tali operazioni avviene nello Stato membro del consumatore finale (Stato membro di Consumo ) e non in quello del prestatore (Stato membro di identificazione).

Il MOSS, dunque, evita al fornitore di identificarsi presso ogni Stato Membro di Consumo per effettuare gli adempimenti richiesti (dichiarazioni e versamento).

In pratica, optando per il MOSS, il soggetto passivo trasmette telematicamente, attraverso il Portale elettronico, le dichiarazioni Iva trimestrali ed effettua i versamenti esclusivamente nel proprio Stato membro di identificazione, limitatamente alle operazioni rese a consumatori finali residenti o domiciliati in altri Stati Membri di Consumo.

Le dichiarazioni trimestrali e l’Iva versata acquisite dallo Stato membro di identificazione sono trasmesse ai rispettivi Stati Membri di Consumo mediante una rete di comunicazioni sicura.

Ambito soggettivo

Possono avvalersi del MOSS sia i soggetti passivi stabiliti nell’UE (Regime UE) sia quelli stabiliti fuori dalla UE (Regime non UE). Il regime è facoltativo ma se il soggetto passivo decide di avvalersene dovrà applicarlo in tutti gli Stati membri.

Ambito oggettivo

Il MOSS si applica alle seguenti operazioni B2C effettuate in modalità esclusivamente elettronica:

- servizi di telecomunicazione;

- servizi di teleradiodiffusione; 

- servizi forniti per via elettronica, in particolare (cfr. allegato II, Direttiva 112/2006/CE):

  a) fornitura di siti web e web-hosting, gestione a distanza di programmi e attrezzature;

  b) fornitura di software e relativo aggiornamento;

  c) fornitura di immagini, testi e informazioni e messa a disposizione di basi di dati;

  d) fornitura di musica, film, giochi, programmi o manifestazioni politici, culturali, artistici, sportivi, scientifici o di intrattenimento;

  e) fornitura di prestazioni di insegnamento a distanza.

Regime OSS

Per evitare che i soggetti passivi che prestano servizi diversi dai servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici a persone che non sono soggetti passivi debbano essere identificati ai fini dell’IVA in ogni Stato membro in cui l’imposta su tali servizi è dovuta, è stato esteso a tali soggetti il regime speciale MOSS (Mini One Stop Shop), che diventa OSS (One Stop Shop).

Detti soggetti possono, quindi, identificarsi in un solo Stato membro e dichiarare e versare l’IVA in detto Stato membro di identificazione; il regime speciale OSS è stato esteso anche alle vendite a distanza intracomunitarie di beni e a talune cessioni nazionali di beni (vendite domestiche di beni facilitate da piattaforme ove il venditore sottostante sia un soggetto extra-UE).

Un regime speciale analogo, il regime IOSS (Import One Stop Shop), è stato istituito per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi.

OSS definizione

Il regime speciale dello sportello unico (One Stop Shop - OSS) è un regime che consente ai soggetti passivi che forniscono servizi o cedono beni a consumatori dell'UE di dichiarare e pagare l'IVA in un unico Stato membro, quello dove sono identificati. Lo Stato di identificazione provvederà poi alla ripartizione degli importi agli Stati UE interessati. Il regime OSS può configurarsi, secondo i casi, quale “OSS UE” o “OSS non UE”.

Detto regime riguarda le vendite intracomunitarie di beni già presenti nel territorio unionale

IOSS definizione

E' lo sportello unico delle importazioni (Import One Stop Shop – IOSS) è un regime speciale applicabile alle vendite a distanza di beni importati da Paesi terzi, purché si tratti di importazioni di modico valore, cioè di cessioni di valore unitario inferiore ad 150,00 €.

Detto regime concerne le cessioni di beni importati nel territorio UE da parte di un soggetto passivo, UE o extra UE, anche per il tramite di un'interfaccia elettronica.