E-fattura, riserva per gli intermediari

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 05/05/2018

Autore: Santacroce Benedetto Fonte: Il Sole 24 Ore del 05/05/2018

Classificazione:
Area Tributi
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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Intermediari Invio Telematico

  • La dichiarazione dei redditi può essere presentata attraverso un intermediario abilitato (es. commercialista) a cui il contribuente chiede assistenza per il solo invio o anche per la compilazione. L’intermediario deve rilasciare al cliente una ricevuta in cui risulti l’impegno, la data di accettazione dell'incarico e la sottoscrizione.

    Gli intermediari di cui all'art. 3 c. 3, del D.P.R. n. 322 del 1998 abilitati al Servizio Entratel possono effettuare il pagamento dell'F24 telematico in nome e per conto dei propri clienti previa adesione alla convenzione.

Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Fatturazione

  • Le disposizioni sulla fattura sono dettate in queste disposizioni del DPR. 633/72:

    • art. 21 contenuto della fattura;
    • art. 21-bis fattura semplificata.

    Per la generalità dei contribuenti l’obbligo di fatturazione elettronica decorre dal 1.1.2019.

    L’obbligo di Fattura elettronica era già stato introdotto nel 2014 per le forniture verso la pubblica amministrazione, che continua secondo le indicazioni contenute nel DM. n. 55 del 3 aprile 2015.

    Con la Legge di Bilancio 2018, l’obbligo è stato generalizzato:

    • sia per le operazioni B2B, cioè Business to Business, fra imprese;
    • che per le operazioni B2C, cioè Business to Consumer quindi da soggetto Iva verso un consumatore finale.

    I soggetti in regime forfettario erano esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica, dal 2024 tutti i soggetti in regime forfettario sono obbligati alla FE.

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Leggi collegate:
Provv. 89757 (30-04-2018) - Fattura elettronica regole di emissione ricezione
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Possibile avvalersi di fornitori terzi per emissione, invio e ricezione dei documenti

Il provvedimento direttoriale n. 89757 del 30 aprile 2018 al punto 5.1. chiarisce che il cedente/prestatore può trasmettere al Sistema di interscambio le fatture elettroniche attraverso un intermediario. Analogamente il cessionario/committente può ricevere da SdI i file in formato xml attraverso un intermediario, comunicando al cedente/prestatore l’indirizzo telematico, e cioè il codice destinatario o l’indirizzo Pec dell’intermediario stesso oppure indicando tale indirizzo nel servizio di registrazione a Sdi.

Intermediario per la trasmissione e per la ricezione può essere chiunque. Tuttavia la consultazione e l’acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici, messi a disposizione nell’area riservata del servizio web dell’agenzia delle Entrate, oltre che dei dati delle operazioni transfrontaliere restano di esclusiva competenza degli intermediari abilitati articolo 3, comma 3, del Dpr 322/1998, previa delega loro conferita da cedente/prestatore o da cessionario/committente.

Gli stessi intermediari abilitati sono inoltre gli unici a poter utilizzare, per loro dei loro clienti cessionari/committenti, il servizio di registrazione del canale e dell’indirizzo telematico per la ricezione dei file fattura.

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