Il regime forfetario in agricoltura
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 31/12/2025
Autore: Autori Vari Fonte: Commercialisti Consiglio Nazionale del 31/12/2025
Un documento CNDCEC - FNC dal taglio operativo
Sommario
1 PREMESSA 1
2 L’AGRICOLTURA E IL REGIME FORFETARIO 2
2.1 Osservazioni preliminari 2
2.1.1 Introduzione al regime forfetario: l. n. 190/2014 3
2.1.2 Le cause di esclusione 3
2.2 L’art. 32, comma 2, TUIR alla luce delle novità introdotte dal d.lgs. 13 dicembre 2024, n. 192 4
2.2.1 “Attività Agricole” e “Attività Agricole Produttive di Reddito Agrario” tra vecchio e nuovo art. 32 del TUIR 5
3 REDDITO D’IMPRESA FORFETIZZATO 6
4 PERSONA FISICA CON DOPPIA ATTIVITÀ: IPOTESI DI APPLICAZIONE DEL REGIME FORFETARIO 8
4.1 Esempio n. 1 9
4.2 Esempio n. 2 10
4.3 Tabella riassuntiva 11
4.4 La fatturazione: le modalità di emissione nel caso di doppia attività 11
4.5 Adempimenti contabili e registri obbligatori per l’attività agricola e per l’attività commerciale in regime forfetario 12
4.6 Adempimenti fiscali: comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, dichiarazione IVA, dichiarazione dei redditi, certificazioni uniche e dichiarazione del sostituto d’imposta 13
4.6.1 Esempio compilazione rigo VF30 della dichiarazione IVA per l’attività agricola in regime speciale 14
4.6.2 Il quadro LM del modello REDDITI PF 14
4.6.3 Esempio 15
4.7 Il quadro RA del modello REDDITI PF 16
4.8 Esempio test verifica condizioni accesso al regime forfetario per l’attività non agricola 17
5 ATTIVITÀ CONNESSE E REGIME FORFETARIO: TABELLA RIASSUNTIVA, RICHIAMI, RIFLESSIONI E APPROFONDIMENTI 17
5.1 Tabella riassuntiva 18
6 PARTECIPAZIONE IN UNA SOCIETÀ SEMPLICE AGRICOLA E APPLICAZIONE DEL REGIME FORFETARIO 20
6.1 Scenari possibili 20
6.1.1 Il quadro RA del modello REDDITI SP per una società semplice agricola che svolge l’attività nei limiti dell’art. 32 del TUIR 22
6.1.2 Sezione II del quadro RO del modello redditi SP per una società semplice agricola 23
6.1.3 Il quadro RH del modello REDDITI PF per dichiarare il reddito attribuito ai soci nelle società semplici agricole 24
7 PARTECIPAZIONE IN UNA S.N.C. O IN UNA S.A.S., ANCHE AGRICOLA 25
8 PARTECIPAZIONE IN UNA S.R.L., ANCHE AGRICOLA 25
8.1 Condizioni ostative 26
8.2 Esempio 26
9 RIFLESSI SULL’INQUADRAMENTO INPS: EVOLUZIONE NORMATIVA E GIURISPRUDENZIALE 27
9.1 Il requisito della prevalenza ai fini previdenziali 30
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