L'IVA SI VERSA PER CASSA

La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

Tutti i soggetti IVA che rispettano un determinato limite di fatturato possono liquidare l’imposta con cadenza trimestrale.

I limiti sono riferiti al VOLUME D’AFFARI e sono i seguenti:

• €. 400.000 per chi svolge una attività di prestazioni di servizi;
• €. 700.000 per chi svolge altre attività (es. cessione di beni).

Il Volume d’affari è un valore che emerge dalla Dichiarazione annuale IVA, sostanzialmente è dato dalle cessioni di beni e dalle prestazioni di servizi dell’anno al netto delle cessioni di beni ammortizzabili. Non si considerano nel volume d’affari eventuali passaggi interni.

Rientrando nei limiti indicati il contribuente ha facoltà di liquidare l’imposta con cadenza trimestrale, con l’aggravio però di dover aumentare l’eventuale imposta dovuta di una maggiorazione dell’1%.

L’opzione per la liquidazione IVA trimestrale va comunicata nella dichiarazione IVA ed è valida fino a revoca.

Per determinate categorie di contribuenti è possibile versare l’IVA con cadenza trimestrale indipendentemente dal volume d’affari e senza la maggiorazione dell’1%.

I dati delle liquidazioni IVA vanno comunicati con apposita comunicazione trimestrale.

La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

IVA PER CASSA

Il meccanismo del regime IVA per Cassa le cui regole sono da ultimo state dettate dall’art. 32-bis del DL. 83/2012 è applicabile dal 1° dicembre 2012, prevede che chi emette la fattura in regime di IVA per cassa, non versa la relativa imposta fintantoché non ha incassato il relativo corrispettivo, ugualmente prevede che anche le fatture di acquisto seguano lo stesso trattamento.

Chi applica l’IVA per cassa, versa e detrae solamente l’IVA relativa alle fatture di vendita incassare e di acquisto pagate.

Con queste regole il cliente che riceve una fattura soggetta al regime in parola, può detrarsi regolarmente l’IVA.

In caso di incasso parziale del corrispettivo, l’imposta diventa esigibile ed è computata nella liquidazione periodica nella proporzione esistente tra la somma incassata ed il corrispettivo complessivo dell’operazione.

Identificazione del momento del pagamento

Con la circolare 1/2013 è stato chiarito che indipendentemente dalla formale conoscenza dell’accredito sul conto corrente, acquisita tramite il documento contabile inviato dalla banca, dovrà farsi riferimento alla cosiddetta “data disponibile”, che indica il giorno a partite dal quale può essere utilizzata la somma accreditata sul conto.

Limite del Volume d’affari

Possono accedere al regime di cassa i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività prevedano di realizzare, un volume d'affari non superiore a 2 milioni di euro.

In caso di inizio attività il limite di due milioni di euro non deve essere ragguagliato ad anno.

Ricordiamo che a decorrere dal 1° gennaio 2013 nel volume d’affari rientrano anche le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fuori campo IVA (per mancanza del requisito della territorialità) di cui agli articoli da 7 a 7-septies del DPR. n. 633/72.

Il contribuente che applica il regime IVA per cassa deve comunque adempiere agli obblighi di fatturazione e registrazione.

Supero del volume d’affari

Il superamento del limite di due milioni di euro di volume d’affari comporta l’automatica uscita dal regime dell’IVA per cassa a partire dal mese o trimestre successivo a quello in cui il limite è stato superato.