Modelli Irap da ricompilare ma si recuperano le eccedenze

Molti modelli Irap devono essere rifatti, perché le indicazioni fornite dall'agenzia delle Entrate, con la circolare 25 del 20 agosto 2020, dettano nuove regole di compilazione.

le nuove istruzioni servono ad eliminare le disparità di trattamento tra contribuenti che hanno usato il credito Irap 2018 da quelli che non l'hanno ancora fatto.

La risposta 1.1.4, della circolare 25 afferma che

«il saldo Irap relativo al periodo d'imposta 2019, per il quale è previsto l'esonero dal versamento», a norma dell'articolo 24 del Dl 34/2020, «deve essere determinato al lordo dell'eccedenza Irap risultante dalla precedente dichiarazione (modello Irap 2019), non ancora utilizzata in compensazione, in quanto l'eventuale utilizzo di tale eccedenza a riduzione del saldo si tradurrebbe, di fatto, in un versamento dello stesso (che, invece, non è dovuto).

L'utilizzo dell'eccedenza 2018 in diminuzione dell'Irap 2019 determina una disparità di trattamento tra i contribuenti che hanno già utilizzato l'eccedenza Irap 2018 (rimborso o compensazione esterna) e quelli che, invece, non l'hanno ancora utilizzata».

La circolare precisa che «l'eccedenza Irap 2018 non utilizzata a riduzione del saldo Irap 2019 può essere, pertanto, recuperata con la dichiarazione Irap 2020 ed essere utilizzata secondo le consuete modalità previste per le eccedenze d'imposta (compensazione, rimborso o riporto all'anno successivo). A tal fine, la sezione II del quadro IR va compilata secondo le regole ordinarie avendo cura, tuttavia, di riportare nel rigo IR28 “Eccedenza di versamento a saldo” la quota dell'eccedenza Irap 2018 utilizzata in tale sezione a riduzione del saldo Irap 2019, il cui versamento non è dovuto in applicazione dell'articolo 24 del decreto».

I dati da riportare nel quadro IS

I contribuenti che beneficiano dell'esonero dal versamento del saldo Irap 2019 devono compilare nel modello Irap 2020 la sezione XVIII del quadro IS.