NORME E TRIBUTI DEL LUNEDI'

Oneri deducibili: sono le spese che abbattono il reddito quindi con queste spese si riduce la base imponibile su cui calcolare l'imposta.

Spese detraibili: sono spese che possono essere detratte direttamente dalla imposta già calcolata e che quindi riducono l'importo finale da versare.

L’agevolazione  fiscale  sugli  interventi di ristrutturazione edilizia è disciplinata dall’art. 16 - bis del Dpr 917/86 (Testo unico delle  imposte sui redditi).

Consiste in una detrazione dall’Irpef in misura variabile nel tempo (da 36% al 50%) delle spese sostenute, fino a un ammontare complessivo delle stesse non  superiore a  un determinato limite per unità immobiliare.

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Sotto questo "Argomento" vengono raggruppati i "Temi" sui vari tipi di sistema contabile adottabile, minimi, forfettari, sempificati, ordinari.

Circa le varie opzioni ricordiamo che l’articolo 1, D.P.R. n. 442/1997, prevede che :

L'opzione e la revoca di regimi di determinazione dell'imposta o di regimi contabili si desumono da comportamenti concludenti del contribuente o dalle modalita' di tenuta delle scritture contabili.

La validità' dell'opzione e della relativa revoca e' subordinata unicamente alla sua concreta attuazione sin dall'inizio dell'anno o dell'attivita'. E' comunque consentita la variazione dell'opzione e della revoca nel caso di modifica del relativo sistema in conseguenza di nuove disposizioni normative.

2. In presenza di fusione o scissione di società' il regime di determinazione dell'imposta, prescelto da ciascun soggetto, continua fino alla prevista scadenza, con l'applicazione, ove necessario, delle norme contenute nell'art. 36 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

Il c. 17 della legge di bilancio 2017, ha modifica i criteri di determinazione del reddito dei soggetti in contabilità semplificata prevedendo l’applicazione del criterio di cassa, sintetizzando il criterio di cassa prevede che il reddito è determinato dalla differenza fra quanto incassato e quanto pagato, salvo alcuni costi che restano imputati per competenza esempio ammortamenti e TFR.

Le società di persone (Snc, Sas ecc.) e le imprese individuali possono optare per la tenuta della contabilità semplificata purché rispettino i limiti indicati nell’art. 18 del DPR. 600/73.

I limiti sono riferiti ai ricavi dell’anno precedente e dal 2023 sono i seguenti:

• €. 500.000 per chi svolge una attività di prestazioni di servizi;
• €. 800.000 per chi svolge altre attività (es. cessione di beni).

Nel caso di contemporaneo esercizio di prestazioni di servizi ed altre attività si deve verificare se i ricavi delle attività sono distintamente annotati:

• se lo sono si considera l'attività prevalente, in ogni caso i ricavi delle due attività (servizi + cessioni) non potranno superare i 800.000 €. (Ris. 293/2007).
• se non sono annotati separatamente la Risoluzione del 13/02/2012 n. 15 conferma che nei confronti dei contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività, senza distinta annotazione dei corrispettivi, il limite di riferimento è elevato a 800mila euro relativamente a tutte le attività esercitate..

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Gli studi di settore, elaborati mediante analisi economiche e tecniche statistico-matematiche, tramite apposito software denominato GERICO consentono di stimare i ricavi o i compensi che possono essere attribuiti al contribuente.

Gli studi di settore sono predisposti in relatizione al tipo di attività svolta dal contribuente.

Individuano, a tal fine, le relazioni esistenti tra le variabili strutturali e contabili delle imprese e dei lavoratori autonomi con riferimento al settore economico di appartenenza, ai processi produttivi utilizzati, all’organizzazione, ai prodotti e servizi oggetto dell’attività, alla localizzazione geografica e agli altri elementi significativi (ad esempio area di vendita, andamento della domanda, livello dei prezzi, concorrenza, ecc.).

Dal 2018 gli stui di settore vengono progressivamente sostituiti dagli ISA Indicatori sintetici di Affidabilità.

Oneri deducibili: sono le spese che abbattono il reddito quindi con queste spese si riduce la base imponibile su cui calcolare l'imposta.

Spese detraibili: sono spese che possono essere detratte direttamente dalla imposta già calcolata e che quindi riducono l'importo finale da versare.

Gli interventi di efficienza energetica, per i quali è possibile beneficiare dell’ecobonus , sono quelli individuati dall’art. 14 del DL 63/2013, direttamente o mediante rinvio ai co. 344 347 della L. 296/2 006.

La detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici è stata introdotta dalla legge finanziaria 2007 (articolo 1, commi da 344 a 347, legge 296/2006).
 
Nel corso degli anni il legislatore ha più volte modificato la relativa disciplina, prorogandone di volta in volta l’operatività (vedi quindi articolo 14, DL.63/2013).