VADEMECUM DICHIARAZIONI PF 2020 LA CIRCOLARE CAF 19/2020

Pubblicata l'oramai tradizionale "circolare Caf" si tratta della circolare 19 del 8 luglio 2020 che aggiorna la precedente circolare-guida n. 13/2019, frutto della collaborazione con la Consulta dei Caf, tenendo conto delle novità normative e interpretative intervenute nel 2019.

La circolare, passa dalle 390 pagine dello scorso anno alle 411 di quest'anno, segue l’ordine dei quadri del modello 730/2020, in modo da facilitare l’individuazione dei chiarimenti di interesse.

Indice
Premessa.................................................................................................................................. 8
Il rilascio del visto di conformità ........................................................................................ 10
Redditi e ritenute certificati dai sostituti d’imposta e indicati in dichiarazione ............ 17
Oneri e spese per i quali spetta una detrazione dall’imposta lorda (Quadro E -Sez. I)22
Spese sanitarie....................................................................................................................... 29

Spese sanitarie (Rigo E1)...............................................................................................................34

Spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica (rigo E1 colonna 1) ..................48

Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti (Rigo E2).........................51

Spese sanitarie per persone con disabilità (Rigo E3) ...................................................................53

Spese per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità (Rigo E4)............................................57

Spese per acquisto cane guida (Rigo E5)......................................................................................70

Rateizzazione spese sanitarie (Rigo E6)........................................................................................72

Interessi passivi per mutui................................................................................................... 73

Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (Rigo E7) ......................76

Interessi relativi a mutui ipotecari stipulati prima del 1993 per l’acquisto di altri immobili

(Rigo E8/E10, cod. 8).....................................................................................................................93

Interessi relativi a mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (Rigo E8/E10, cod. 9)...........95

Interessi relativi a mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale (Rigo E8/E10,

cod. 10)............................................................................................................................................98

Interessi relativi a prestiti o mutui agrari (Rigo E8/E10, cod. 11).............................................104

Spese di istruzione non universitarie (Rigo E8/E10, cod. 12)......................................... 105
Spese di istruzione universitaria (Rigo E8/E10, cod. 13)................................................ 109
Spese funebri (Rigo E8/E10, cod. 14)................................................................................ 118
Spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale (Rigo E8/E10, cod. 15) .......... 120
Spese per attività sportive praticate dai ragazzi (Rigo E8/E10, cod. 16) ...................... 123
Spese per l’intermediazione immobiliare (Rigo E8/E10, cod. 17) ................................. 126
Canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede (Rigo E8/E10, cod. 18)130

Erogazioni liberali in denaro a popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari (Rigo E8/E10, cod. 20)..... 134
Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive
dilettantistiche (Rigo E8/E10, cod. 21) ............................................................................. 136

Contributi associativi alle società di mutuo soccorso (Rigo E8/E10, cod. 22) .............. 138
Erogazioni in denaro alla Fondazione la Biennale di Venezia (Rigo E8/E10, cod. 24) 140
Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico (Rigo E8/E10, cod. 25)................. 142
Erogazioni liberali a favore delle attività culturali ed artistiche (Rigo E8/E10, cod. 26)145
Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo (Rigo E8/E10, cod. 27)............ 148
Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (Rigo E8/E10, cod. 28) ...... 150
Spese veterinarie (Rigo E8/E10, cod. 29) ......................................................................... 152
Spese sostenute dai sordi peri i servizi di interpretariato (Rigo E8/E10, cod. 30) ....... 154
Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (Rigo E8/E10, cod. 31)........... 155

Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico (Rigo E8/E10, cod. 32) ............. 157
Spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza di asili nido (Rigo E8/E10, cod. 33).......... 158

Erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato (Rigo E8/E10, cod. 35) ........................ 160
Premi di assicurazione -(Rigo E8/E10, cod. 36 -38 e 39)............................................... 162

Premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (Rigo E8/E10, cod. 36) ........164

Premi relativi alle assicurazioni finalizzate alla tutela delle persone con disabilità grave (Rigo E8/E10, cod. 38) ..................165

Premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana (Rigo E8/E10, cod. 39)........166

Spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale (Rigo E8/E10, cod. 40) ....... 169

Premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi (Rigo E8/E10, cod. 43) ........... 172

Spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico dell'apprendimento (DSA) (Rigo E8/E10, cod. 44) ........ 174

Erogazioni liberali in denaro a favore delle ONLUS, delle iniziative umanitarie, religiose o laiche (Rigo E8/E10, cod. 61) ....................... 177
Erogazioni liberali in denaro a favore dei partiti politici (Rigo E8/E10, cod. 62)........ 180
Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle ONLUS e delle associazioni di promozione sociale (Rigo E8/E10, cod. 71) ...................................................................... 182
Erogazioni liberali a favore delle organizzazioni del volontariato (Rigo E8/E10, cod. 76)............................. 186
Spese per canoni di leasing di immobile da adibire ad abitazione principale (Rigo E14)189 ......................................... 191
Oneri e spese per i quali spetta una deduzione dal reddito complessivo (Quadro E Sez. II)................................ 192
Contributi previdenziali e assistenziali (Rigo E21) ......................................................... 196
Assegno periodico corrisposto al coniuge (Rigo E22) ..................................................... 198
Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari (Rigo E23) ........................... 200
Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose (Rigo E24) ............................ 204
Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (Rigo E25 ) ....... 207
Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale (Rigo E26, cod. 6)........................................................................................................................................... 211
Contributi, donazioni e oblazioni erogate alle ONG riconosciute idonee che operano nel campo della cooperazione con i paesi in via di sviluppo (Rigo E26, cod. 7) ........... 213
Erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di alcune fondazioni e associazioni riconosciute (Rigo E26, cod. 8).......................................................................................... 216
Erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati, nonché degli enti parco regionali e nazionali (Rigo E26, cod. 9) ................................... 218
Erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi speciali (Rigo E26, cod. 12)................................................................................................ 220
Contributi versati dai lavoratori in quiescenza a casse di assistenza sanitaria aventi esclusivamente fini assistenziali (Rigo E26, cod. 13)......................... 222
Altri oneri deducibili (Rigo E26, cod. 21) ........................................................................ 224
Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali (Righi E27/E30) ................................ 226
Spese per l’acquisto o la costruzione di abitazioni date in locazione (Rigo E32)......... 232
Somme restituite al soggetto erogatore in periodi di imposta diversi da quello in cui sono state assoggettate a tassazione (Rigo E33)....................... 237

Erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle ONLUS, delle organizzazioni di volontariato e delle APS (Rigo E36).................................... 238

Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per misure antisismiche e bonus verde (Righi E41/E53, quadro E, sez. IIIA e IIIB)............................................... 242

Aspetti generali.............................................................................................................................242
Soggetti che possono fruire della detrazione...............................................................................242
Trasferimento della detrazione....................................................................................................249
Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione .................................252
Intestazione dei documenti di spesa ............................................................................................256
Limite di detraibilità.....................................................................................................................257
Cumulabilità con altre agevolazioni............................................................................................260
Interventi che danno diritto alla detrazione................................................................................260

Sisma bonus ....................................................................................................................... 276

Titoli abilitativi .............................................................................................................................283
Acquisto di unità immobiliare facente parte di fabbricati interamente ristrutturati.................285
Bonus verde..................................................................................................................................292

Riscatto periodi non coperti da contribuzione (Rigo E56 – Sez. III C)......................... 295
Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica. (Rigo E56 – Sez. III C).............................. 298
Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati (Rigo E57 – Sez. III C)........................ 301
Spese per l’arredo degli immobili giovani coppie (Rigo E58 – Sez. III C).................... 309
IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B (Rigo E59 – Sez. III C) ............... 310
Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico (Righi E61/E62, quadro E, Sez. IV) ........................................ 311

Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 1)....320
Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 2 e 12) ................322
Installazione di pannelli solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 3).................................................324
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 4 e cod.13) ......326
Acquisto e posa in opera di schermature solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 5) ......................330
Acquisto e posa in opera di impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse
combustibili (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 6)...............................................................................331

Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 7)..........................333

Interventi sull’involucro di parti comuni degli edifici condominiali esistenti. (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 8 e 9).................................................335

Interventi sulle parti comuni di edifici di riqualificazione energetica e misure antisismiche con passaggio ad una o a due classe di rischio inferiore (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 10 e 11)337

Detrazioni per canoni di locazione relativi ad alloggi adibiti ad abitazione principale (Rigo E71).................................... 358
Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (Rigo E71, cod. 1)....................................................................... 360
Detrazione per alloggi locati con contratti in regime convenzionale (Rigo E71, cod. 2) .....361
Detrazione per canoni di locazione spettanti ai giovani per abitazione principale (Rigo E71, cod. 3)..................................................... 363
Detrazione per lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro (Rigo E72)............................................................. 364
Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida (Rigo E81) ............................ 366
Detrazioni per l’affitto dei terreni agricoli ai giovani (Rigo E82) ................................. 367
Borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano (Rigo E83, cod. 1).............................................. 368
Donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera“ di Genova (Rigo E83, cod. 2)....................................................... 369
Versamenti in acconto e riporto dell’eccedenza dalla precedente dichiarazione dei redditi (Quadro F).................................... 370
Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (Rigo G1).................................... 376
Credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti (Rigo G2)............................ 381
Credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione (Rigo G3) .. 383
Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero (Rigo G4)........................................ 385
Credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo (Rigo G5/G6).......... 388

Abitazione principale (Rigo G5) ..................................................................................................390

Altri immobili (Rigo G6) ..............................................................................................................391

Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione (Rigo G7).................................. 392

Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (art -bonus) (Rigo G9)..................... 393

Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (school bonus) (Rigo G10) .............. 397
Credito d’imposta per negoziazione e arbitrato (Rigo G11).......................................... 399
Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali (Rigo G15-codice 1) .......... 401
Credito d’imposta APE (Rigo G15 codice 2) ................................................................... 403
ALLEGATO ....................................................................................................................... 405