Quando il contribuente effettua abitualmente operazioni esenti (art.10) subisce una limitazione alla detrazione dell’IVA sugli acquisti.
In presenza in fatti di operazioni esenti l’art. 19 c.5 del DPR. 633/72 stabilisce che la detrazione spetta in misura proporzionale fra operazioni esenti e operazioni che danno diritto alla detrazione IVA.
L’imposta detraibile è così determinata in percentuale detta appunto prorata.
Il calcolo si effettua considerando tutti gli acquisti con i criteri previsti dall’art. 19-bis, circolare di riferimento è la nr. 328 del 1997 punto 3.3.
Rapporto di calcolo
Come indicato dall’art. 19-bis la percentuale di detrazione è calcolata in base al seguente rapporto:
Operazioni imponibili 100 + Operaz. assimilate alle imponibili 120
--------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100 = % di detrazione
Operazioni imponibili 100 + Operaz. Assimilate alle imponibili 120 + Operaz. esenti 300
Percentuale di detrazione = (220/520)x100 = 42,307 arrotondata a 42%
L'applicazione del pro rata generale per la cessione di abitazioni esenti fatte dopo 4 anni dall'ultimazione può provocare un grave danno alle imprese di costruzione
Autore: Tosoni Gian Paolo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 119 del 30/04/2008 pag. 29Recensione di Roberto Castegnaro
IL DL. liberalizzazioni ha introdotto la possibilità di attività separate per le società immobiliari.
Autore: Giuliani Giampaolo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 52 del 22/02/2012 pag. 23Recensione di Roberto Castegnaro
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Autore: Zuech Francesco Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 99 del 10/04/2012 pag. 22Recensione di Roberto Castegnaro
Attività finanziarie esercitate da concessionarie automobilistiche - NON Rilevanza quali operazioni esenti nella determinazione del pro rata Iva
Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 26/04/2013Recensione di Roberto Castegnaro
Le slot machine del bar non fanno scattare il pro rata Iva se «marginali» rispetto all’attività svolta.
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Autore: Vedi Articolo Fonte: Il Sole 24 Ore del 05/06/2023Recensione di Roberto Castegnaro
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Autore: Vedi Articolo Fonte: Agenzia Entrate del 22/08/2023Recensione di Roberto Castegnaro