Quando il contribuente effettua abitualmente operazioni esenti (art.10) subisce una limitazione alla detrazione dell’IVA sugli acquisti.
In presenza in fatti di operazioni esenti l’art. 19 c.5 del DPR. 633/72 stabilisce che la detrazione spetta in misura proporzionale fra operazioni esenti e operazioni che danno diritto alla detrazione IVA.
L’imposta detraibile è così determinata in percentuale detta appunto prorata.
Il calcolo si effettua considerando tutti gli acquisti con i criteri previsti dall’art. 19-bis, circolare di riferimento è la nr. 328 del 1997 punto 3.3.
Rapporto di calcolo
Come indicato dall’art. 19-bis la percentuale di detrazione è calcolata in base al seguente rapporto:
Operazioni imponibili 100 + Operaz. assimilate alle imponibili 120
--------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100 = % di detrazione
Operazioni imponibili 100 + Operaz. Assimilate alle imponibili 120 + Operaz. esenti 300
Percentuale di detrazione = (220/520)x100 = 42,307 arrotondata a 42%
Le immobiliari che compravendono immobili abitativi e strumentali non possono separare l'attività, cosa invece permessa tra locazione di abitativi e locazione di strumentali. ./.
Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 314 del 20/11/2006 pag. 28Recensione di Roberto Castegnaro
La detrazione dell'Iva in presenza di operazioni esenti, calcolo del pro rata, contabilità separata.
Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Settimana Fiscale nr. 5/2006 del 02/02/2006 pag. 25Recensione di Roberto Castegnaro
Le risposte ai quesiti: dichiarazione IVA annuale e periodiche in caso di Pro-Rata
Autore: Non Definito . Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 12/2005 del 04/07/2005 pag. 79Recensione di Paolo Robinelli
Il meccanismo proporzionale del "pro-rata" quale diritto del contribuente di detrarre parte dell'imposta sugli acquisti. Esempi numerici e scrittre contabili.
Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 12/2005 del 04/07/2005 pag. 13Recensione di Paolo Robinelli
Dichiarazione annuale IVA: effetti del pro-rata sul bilancio d'esercizio
Autore: Forte Nicola Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 05/2005 del 21/03/2005 pag. 35Recensione di Paolo Robinelli
La proroga del regime di indetraibilità IVA sui veicoli è l'occasione per fare il punto della situazione relativa agli automezzi. ./.
Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 7 del 16/02/2004 pag. 94Recensione di Roberto Castegnaro
Il regime fiscale delle cessioni e locazioni e il relativo trattamento ai fini della detraibilità IVA in acquisto. Contabilità separate per evitare il pro-rata.
Autore: Zanetti Enrico Fonte: Contabilità Finanza e Controllo nr. 06/2003 del 01/06/2003 pag. 589Recensione di Roberto Castegnaro