Pro Rata

Quando il contribuente effettua abitualmente operazioni esenti (art.10) subisce una limitazione alla detrazione dell’IVA sugli acquisti.

In presenza in fatti di operazioni esenti l’art. 19 c.5 del DPR. 633/72 stabilisce che la detrazione spetta in misura proporzionale fra operazioni esenti e operazioni che danno diritto alla detrazione IVA.

L’imposta detraibile è così determinata in percentuale detta appunto prorata.

Il calcolo si effettua considerando tutti gli acquisti con i criteri previsti dall’art. 19-bis, circolare di riferimento è la nr. 328 del 1997 punto 3.3.

Rapporto di calcolo

Come indicato dall’art. 19-bis la percentuale di detrazione è calcolata in base al seguente rapporto:

 

Operazioni imponibili 100 + Operaz. assimilate alle imponibili 120

--------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100 = % di detrazione

Operazioni imponibili 100 + Operaz. Assimilate alle imponibili 120 + Operaz. esenti 300

 

Percentuale di detrazione = (220/520)x100 = 42,307 arrotondata a 42%

L'approfondimento è riservato agli abbonati, gli stessi possono:

Abbonamento BASE:

39 €/anno + IVA

Abbonamento PLUS:

59 €/anno + IVA

17 recensioni.

Il pro rata IVA nelle società immobiliari

Il regime fiscale delle cessioni e locazioni e il relativo trattamento ai fini della detraibilità IVA in acquisto. Contabilità separate per evitare il pro-rata.

Autore: Zanetti Enrico Fonte: Contabilità Finanza e Controllo nr. 06/2003 del 01/06/2003 pag. 589

Recensione di Roberto Castegnaro


LA PROROGA DELLA INDETRAIBILITà DELL'IVA

La proroga del regime di indetraibilità IVA sui veicoli è l'occasione per fare il punto della situazione relativa agli automezzi. ./.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 7 del 16/02/2004 pag. 94

Recensione di Roberto Castegnaro


Dichiarazione annuale IVA: effetti del pro-rata sul bilancio d'esercizio

Dichiarazione annuale IVA: effetti del pro-rata sul bilancio d'esercizio

Autore: Forte Nicola Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 05/2005 del 21/03/2005 pag. 35

Recensione di Paolo Robinelli


Registrazioni contabili da parte dei soggetti con pro-rata IVA.

Il meccanismo proporzionale del "pro-rata" quale diritto del contribuente di detrarre parte dell'imposta sugli acquisti. Esempi numerici e scrittre contabili.

Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 12/2005 del 04/07/2005 pag. 13

Recensione di Paolo Robinelli


Le risposte ai quesiti: dichiarazione IVA annuale e periodiche in caso di Pro-Rata

Le risposte ai quesiti: dichiarazione IVA annuale e periodiche in caso di Pro-Rata

Autore: Non Definito . Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 12/2005 del 04/07/2005 pag. 79

Recensione di Paolo Robinelli


IVA OPERAZIONI ESENTI DETRAZIONE DELL'IVA

La detrazione dell'Iva in presenza di operazioni esenti, calcolo del pro rata, contabilità separata.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Settimana Fiscale nr. 5/2006 del 02/02/2006 pag. 25

Recensione di Roberto Castegnaro


REBUS-IVA SULLE IMMOBILIARI

Le immobiliari che compravendono immobili abitativi e strumentali non possono separare l'attività, cosa invece permessa tra locazione di abitativi e locazione di strumentali. ./.

Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 314 del 20/11/2006 pag. 28

Recensione di Roberto Castegnaro


IVA E IMMOBILI RISCHIO CUMULO

CRIC. 12/e DEL 1.3.07 resta da definire se la rivendita oltre il 4° anno dell'immobile civile da parte del costruttore, genera anche il pro rata di indetraibilità...

Autore: Tosoni Gian Paolo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 61 del 03/03/2007 pag. 25

Recensione di Roberto Castegnaro


PER GLI ACQUISTI DI INIZIO 2006 NIENTE DETRAZIONI

LIVA sull'immobile abitativo acquistato fra il 1.1 e 4.7.2006 da una immobiliare di compravendita rientra nel normale regime del pro rata.

Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 308 del 09/11/2007 pag. 29

Recensione di Roberto Castegnaro


IMMOBILI NEL PRO RATA LA VENDITA ESENTE IVA

Deve applicare il pro-rata l'impresa di costruzioni che vende in esenzione un fabbricato abitativo dopo 4 anni.

Autore: Portale Renato Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 90 del 01/04/2008 pag. 33

Recensione di Roberto Castegnaro