Operazioni Societarie

Sotto il profilo fiscale possiamo raggruppare le operazioni straordinarie in tre tipologie:

  • operazioni neutrali;
  • operazioni realizzative;
  • operazioni a realizzo controllato (talvolta dette anche a neutralità indotta).

Tra le operazioni realizzative troviamo la liquidazione e la cessione d’azienda. Quest’ultima è quell’operazione mediante la quale un soggetto trasferisce a titolo oneroso un’azienda o un complesso aziendale ad un altro soggetto.

Essendo un’operazione realizzativa, la cessione determina ordinariamente effetti fiscalmente rilevanti per entrambe le parti, ovvero:

  • il cedente rileva l’emersione di plusvalenze o minusvalenze;
  • il cessionario ottiene il riconoscimento fiscale del costo di acquisto.

Invece, il gruppo di operazioni straordinarie neutrali è più nutrito, tra queste possiamo distinguere:

  • operazioni di conferimento di complessi aziendali in cambio di una partecipazione nel soggetto conferitario;
  • operazioni con effetto aggregativo, ossia la fusione;
  • operazioni con effetto disgregativo, ossia la scissione;
  • operazioni di trasformazione, ovvero quelle che comportano solo una modifica del modello giuridico o societario senza operare trasferimenti di asset tra i soggetti coinvolti.

Il motivo per cui il legislatore espressamente evita l’emersione di plusvalori fiscalmente rilevanti riguarda il fatto che l’effetto riorganizzativo sull’attività dell’impresa è considerato prevalente.

Normalmente la realizzazione di tali operazioni non comporta effetti reddituali per i soggetti coinvolti, per questo motivo sono definite come fiscalmente “neutrali”.

La ratio di tali interventi legislativi la si rinviene nel fatto di non gravare di oneri fiscali le operazioni di riorganizzazione aziendale, rendendole così più agevoli.

Nella pratica, le eventuali plusvalenze o minusvalenze contabili sono fiscalmente sterilizzate in dichiarazione dei redditi, attraverso le classiche variazioni fiscali in aumento o diminuzione.


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ASPETTI FISCALI DELLA LIQUIDAZIONE VOLONTARIA

Analisi della liquidazione fra fisco, prassi e giurisprudenza. ./.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Settimana Fiscale nr. 10/2005 del 03/03/2005 pag. 24

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La cessione d'azienda: aspetti civilistici, contabili e fiscali

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Autore: Corsini Alessandro Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 04/2005 del 07/03/2005 pag. 62

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Operazioni straordinarie: analisi dei chiarimenti del Consiglio notarile di Milano

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Autore: Confalonieri Marco Fonte: Contabilità e Bilancio Guida alla nr. 04/2005 del 07/03/2005 pag. 69

Recensione di Paolo Robinelli


LA CESSIONE AZIENDALE ANALISI DI UN CASO CONCRETO

ASPETTI CIVILISTICI, CONTABILI E FISCALI DI UN CASO CONCRETO DI CESSIONE D'AZIENDA.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 11 del 14/03/2005 pag. 102

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Aspetti procedurali del conferimento d'azienda in sede di aumento di capitale di società conferitaria preesistente

Conferimento nei casi di SpA quotata e non o di Srl.

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PER L'ASSOCIATO DI CAPITALE IL 25% E' AGO DELLA BILANCIA NEI CONTRATTI

La qualificazione del contratto in associazione in partecipazione (dividendo o compenso) alla luce delle modifiche previste dal correttivo Ires.

Autore: Meneghetti Paolo Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 86 del 29/03/2005 pag. 25

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FUSIONI E SCISSIONI AL REBUS THIN CAP

Rimangono i dubbi sull'applicazione della thin cap nei casi di operaioni straordinarie.

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Recensione di Roberto Castegnaro


PIU' LUCE SUI CONFERIMENTI

Chiarito col correttivo IRES che la cessione di quota acquisita a seguito del conferimento dell'unica impresa individuale sconta il capital gain ordinario (plusvalenza tassata al 40%).

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TRASFORMAZIONE AZIENDALE: L'ANALISI DI UN CASO PRATICO

DETTAGLIATA ANALISI E DESCRIZIONE CON DATI E SCRITTURE RELATIVE A UNA OPERAZIONE DI TRASFORMAZIONE DA SNC A SPA

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FUSIONI, PERDITE A SCELTA DEI CONTRIBUENTI

Norma di comportamento n. 160 dell'associazione Dottori commercialisti di Milano in tema di: Riduzione delle perdite riportate nelle operazioni di fusione per incapienza del patrimonio netto.

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 103 del 15/04/2005 pag. 24

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