Operazioni Societarie

Sotto il profilo fiscale possiamo raggruppare le operazioni straordinarie in tre tipologie:

  • operazioni neutrali;
  • operazioni realizzative;
  • operazioni a realizzo controllato (talvolta dette anche a neutralità indotta).

Tra le operazioni realizzative troviamo la liquidazione e la cessione d’azienda. Quest’ultima è quell’operazione mediante la quale un soggetto trasferisce a titolo oneroso un’azienda o un complesso aziendale ad un altro soggetto.

Essendo un’operazione realizzativa, la cessione determina ordinariamente effetti fiscalmente rilevanti per entrambe le parti, ovvero:

  • il cedente rileva l’emersione di plusvalenze o minusvalenze;
  • il cessionario ottiene il riconoscimento fiscale del costo di acquisto.

Invece, il gruppo di operazioni straordinarie neutrali è più nutrito, tra queste possiamo distinguere:

  • operazioni di conferimento di complessi aziendali in cambio di una partecipazione nel soggetto conferitario;
  • operazioni con effetto aggregativo, ossia la fusione;
  • operazioni con effetto disgregativo, ossia la scissione;
  • operazioni di trasformazione, ovvero quelle che comportano solo una modifica del modello giuridico o societario senza operare trasferimenti di asset tra i soggetti coinvolti.

Il motivo per cui il legislatore espressamente evita l’emersione di plusvalori fiscalmente rilevanti riguarda il fatto che l’effetto riorganizzativo sull’attività dell’impresa è considerato prevalente.

Normalmente la realizzazione di tali operazioni non comporta effetti reddituali per i soggetti coinvolti, per questo motivo sono definite come fiscalmente “neutrali”.

La ratio di tali interventi legislativi la si rinviene nel fatto di non gravare di oneri fiscali le operazioni di riorganizzazione aziendale, rendendole così più agevoli.

Nella pratica, le eventuali plusvalenze o minusvalenze contabili sono fiscalmente sterilizzate in dichiarazione dei redditi, attraverso le classiche variazioni fiscali in aumento o diminuzione.


533 recensioni.

La riforma del diritto societario per le SAPA

2^ parte: Modifiche dell'atto costitutivo, organi sociali, scioglimento e liquidazione

Autore: Parducci Nadia Fonte: Informatore Pirola nr. 44 del 24/11/2003 pag. 88

Recensione di Roberto Castegnaro


Nella (associazione in) partecipazione svolta sul "capitale"

Svolta nel trattamento fiscale della Associazione in partecipazione con apporto di capitale o misto che segue il trattamento dei dividendi.

Autore: Miele Luca Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 323 del 25/11/2003 pag. 23

Recensione di Roberto Castegnaro


L'attestazione dei crediti tributari

Commento all'art. 10 del DL. 269/03 come modificato dalla legge di conversione che consente di richiedere una certificazione dei crediti vantati verso l'erario.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 46 del 08/12/2003 pag. 24

Recensione di Roberto Castegnaro


Cessione dello studio professionale - Aspetti fiscali

Trattamento fiscale della cessione di uno studio professionale tra parere dell'Agenzia e quello delle Commissioni Tributarie

Autore: Rebecca Giuseppe Fonte: Il Fisco nr. 45 del 08/12/2003 pag. 7013

Recensione di Roberto Castegnaro


Associazione in partecipazione e riforma del TUIR - Un'assimilazione a dividendi e plusvalenze che convince solo in part

Riepilogo del nuovo trattamento dell'associazione in partecipazione con interessanti tabelle riepilogative e con uno spunto critico.

Autore: Zanetti Enrico Fonte: Il Fisco nr. 45 del 08/12/2003 pag. 7027

Recensione di Roberto Castegnaro


Le modifiche apportate dalla riforma fiscale al regime delle riorganizzazioni societarie "domestiche"

Riforma fiscale, abolizione dell'imposta sostitutiva ex D.lgs. 358/97 e regimi fiscali delle operazioni di riorganizzazione nazionali dal 1.1.2004

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Fisco nr. 45 del 08/12/2003 pag. 7051

Recensione di Roberto Castegnaro


Percorso ad ostacoli per la thin cap

Dettagliata descrizione dei calcoli necessari per determinare la quota indeducibile degli interessi passivi conseguente alla applicazione della Thin capitalization

Autore: Deotto Dario Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 341 del 13/12/2003 pag. 27

Recensione di Roberto Castegnaro


SCISSIONE SOCIETARIA - Quando lo spin-off non è elusivo

Commento e scritture contabili al parere del comitato consuntivo sulle operazioni elusive n. 16 del 20.10.2003

Autore: Dezzani Flavio Fonte: Il Fisco nr. 46 del 15/12/2003 pag. 7137

Recensione di Roberto Castegnaro


Associati a doppio binario

Trattamento fiscale della Associazione in partecipazione con apporto di capitale o misto, è indeducibile la relativa remunerazione

Autore: Antonelli Alessandro Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 346 del 18/12/2003 pag. 25

Recensione di Roberto Castegnaro


Le modifiche apportate dalla riforma fiscale al regime delle operazioni di fusione e scissione

Dettagliata analisi dei regimi ante e post riforma Ires nei casi di scissione e fusione societaria.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Fisco nr. 47/2003 del 22/12/2003 pag. 7399

Recensione di Roberto Castegnaro