Operazioni Societarie

Sotto il profilo fiscale possiamo raggruppare le operazioni straordinarie in tre tipologie:

  • operazioni neutrali;
  • operazioni realizzative;
  • operazioni a realizzo controllato (talvolta dette anche a neutralità indotta).

Tra le operazioni realizzative troviamo la liquidazione e la cessione d’azienda. Quest’ultima è quell’operazione mediante la quale un soggetto trasferisce a titolo oneroso un’azienda o un complesso aziendale ad un altro soggetto.

Essendo un’operazione realizzativa, la cessione determina ordinariamente effetti fiscalmente rilevanti per entrambe le parti, ovvero:

  • il cedente rileva l’emersione di plusvalenze o minusvalenze;
  • il cessionario ottiene il riconoscimento fiscale del costo di acquisto.

Invece, il gruppo di operazioni straordinarie neutrali è più nutrito, tra queste possiamo distinguere:

  • operazioni di conferimento di complessi aziendali in cambio di una partecipazione nel soggetto conferitario;
  • operazioni con effetto aggregativo, ossia la fusione;
  • operazioni con effetto disgregativo, ossia la scissione;
  • operazioni di trasformazione, ovvero quelle che comportano solo una modifica del modello giuridico o societario senza operare trasferimenti di asset tra i soggetti coinvolti.

Il motivo per cui il legislatore espressamente evita l’emersione di plusvalori fiscalmente rilevanti riguarda il fatto che l’effetto riorganizzativo sull’attività dell’impresa è considerato prevalente.

Normalmente la realizzazione di tali operazioni non comporta effetti reddituali per i soggetti coinvolti, per questo motivo sono definite come fiscalmente “neutrali”.

La ratio di tali interventi legislativi la si rinviene nel fatto di non gravare di oneri fiscali le operazioni di riorganizzazione aziendale, rendendole così più agevoli.

Nella pratica, le eventuali plusvalenze o minusvalenze contabili sono fiscalmente sterilizzate in dichiarazione dei redditi, attraverso le classiche variazioni fiscali in aumento o diminuzione.


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ASSOCIATI NELLA CORSA AGLI UTILI

Analisi fiscale del contratto di associazione in partecipazione con le novità introdotte dal 2004.

Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 32 del 02/02/2004 pag. 16

Recensione di Roberto Castegnaro


LA NEUTRALITA' FISCALE DELLA TRASFORMAZIONE DI SOCIETA' IN IMPRESA INDIVIDUALE

Giurisprudenza, dottrina e prassi nel riconoscimento della neutralità fiscale della trasformazione involutiva da società a impresa individuale.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Fisco nr. 5/2004 del 02/02/2004 pag. 694

Recensione di Roberto Castegnaro


CONFERIMENTI, TUTELA CON VUOTO

Vuoto normativo sulle operazioni di conferimento dei soggetti con esercizio a cavallo d'anno se l'operazione è fatta fra il 1.1.2004 e l'inizio del nuovo esercizio.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 33 del 03/02/2004 pag. 26

Recensione di Roberto Castegnaro


Cessioni alla prova neutralità

Il regime di neutralità fiscale dei conferimenti coordinato con la partecipation exemption, possibile la neutralità fiscale della cessione di partecipazioni acquisite mediante conferimento d'azienda.

Autore: Ferranti Gianfranco Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 62 del 03/02/2004 pag. 28

Recensione di Roberto Castegnaro


LA FUSIONE TRA SOCIETA'

Aspetti economici, aziendali, profili organizzativi e valutazioni strategiche dell'operazione di fusione.Bozza di:- relazione degli esperti ex 2501 sexies- ricorso di un creditore- atto

Autore: Baiguera Franco Fonte: Informatore Pirola nr. 6 del 09/02/2004 pag. 116

Recensione di Roberto Castegnaro


RIDURRE IL CAPITALE DIVENTA PIU' AGEVOLE

Normativa civilistica e fiscale applicabile alle operazionei di riduzione del capitale sociale, nuove regole civilistiche e periodo transitorio, tassazione delle somme ai soci, riserve distribuite./.

Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 46 del 16/02/2004 pag. 13

Recensione di Roberto Castegnaro


RIFORMA FISCALE: LE REGOLE DELLA THIN CAPITALIZATION

Commento alla nuova norma contro la sotto capitalizzazione delle imprese, soggetti interessati e modalità di funzionamento. ./.

Fonte: Informatore Pirola nr. 7 del 16/02/2004 pag. 87

Recensione di Roberto Castegnaro


Istituto della trasformazione dopo le riforme societaria e fiscale

Riforma societaria e istituto della trasformazione

Autore: Gavelli Giorgio Fonte: Contabilità Finanza e Controllo nr. 03/2004 del 26/02/2004 pag. 262

Recensione di Paolo Robinelli


CASI DI APPLICAZIONE DELLA PARTICIPATION EXEMPTION

La partecipation exemption e le catene partecipative, l'applicazione dell'istituto nei casi di liquidazione, recesso e riduzione del capitale sociale. Le holding.

Autore: Meneghetti Paolo Fonte: Informatore Pirola nr. 9 del 01/03/2004 pag. 78

Recensione di Roberto Castegnaro


LE NOVITA' FISCALI DELL'ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE

Con la riforma della tassazione dei dividendi, per evitare l'uso distorto del contratto in oggetto è stabilità l'indeducibilità in capo all'associante se l'apporto è diverso da quello di lavoro. ./.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Informatore Pirola nr. 9 del 01/03/2004 pag. 85

Recensione di Roberto Castegnaro