DECRETO DIGNITA' LE NORME FISCALI

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 04/07/2018

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 04/07/2018

Classificazione:
Area Tributi
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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Redditometro Accertamento Sintetico

  • Istituto che risale al 1983, si basa su un principio elementare, il possesso di determinati beni rileva"ricchezza" e quindi capacità di spesa per poter entrare in possesso di tali beni.

    La capacità di reddito del contribuente persona fisica è presunta dal possesso di beni o servizi di cui il contribuente dispone, detta capacità di reddito viene confrontata dall’amministrazione finanziaria con il reddito complessivo dichiarato per quell'anno.

    Norma di riferimento è l'art. 38 del DPR. 600 il quale prevede che:

    L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate dai commi precedenti e dall'articolo 39, puo' sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d'imposta, salva la prova che il relativo finanziamento e' avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d'imposta, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile.

    La determinazione sintetica può' essere altresì' fondata sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacita' contributiva individuato mediante l'analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza, con decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale con periodicità' biennale, sentiti l'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) e le associazioni maggiormente rappresentative dei consumatori per gli aspetti riguardanti la metodica di ricostruzione induttiva del reddito complessivo in base alla capacita' di spesa e alla propensione al risparmio dei contribuenti. In tale caso e' fatta salva per il contribuente la prova contraria di cui al quarto comma.

    La determinazione sintetica del reddito complessivo di cui ai precedenti commi e' ammessa a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato.

    L'ufficio che procede alla determinazione sintetica del reddito complessivo ha l'obbligo di invitare il contribuente a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento e, successivamente, di avviare il procedimento di accertamento con adesione ai sensi dell'articolo 5 del D.Lgs. 19 giugno 1997, n. 218.

    Dal reddito complessivo determinato sinteticamente sono deducibili i soli oneri previsti dall'articolo 10 del DPR. n. 917/86; competono, inoltre, per gli oneri sostenuti dal contribuente, le detrazioni dall'imposta lorda previste dalla legge.

Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Elenchi Cli/For TS (Spesometro)

  • Sistema TS

    Invio dati spese mediche tramite Sistema TS (da notiziario interfile n. 18/2015)

    Con Decreto del 31/07/2015 il Ministero dell’Economia e Finanze ha dettato le specifiche tecniche e modalità operative relative alla trasmissione telematica delle spese sanitarie al Sistema Tessera Sanitaria, da rendere disponibili all'Agenzia delle entrate per la dichiarazione dei redditi precompilata.

    Le strutture sanitarie e i medici (nonchè altri soggetti specificatamente individuati) trasmettono in via telematica al Sistema TS i dati indicati nel provvedimento n. 103408 del 31 luglio 2015, relativi alle spese sanitarie cosi come riportati sul documento fiscale emesso dagli stessi, comprensivi del codice fiscale riportato sulla tessera sanitaria, nonché' quelli relativi a eventuali rimborsi.

    A partire dal 2016 tutte le strutture e le figure professionali che erogano prestazioni sanitarie sono obbligate ad inviare al Sistema TS le fatture emesse nei confronti dei propri pazienti.

    Il fine è quello di mettere a disposizione dell’Agenzia delle entrate le informazioni concernenti le spese sanitarie sostenute dai cittadini nel corso dell’anno, affinché sia possibile predisporre la dichiarazione dei redditi precompilata.

    I dati sono messi a disposizione dei cittadini che possono pertanto consultare le spese che hanno sostenuto, sulla base di quanto inviato al Sistema TS dagli erogatori di prestazioni sanitarie e veterinarie.

    Nel mese di febbraio, prima della predisposizione della dichiarazione dei redditi, i cittadini possono esercitare il diritto di opposizione all’utilizzo di uno o più documenti fiscali da parte dell’Agenzia delle entrate.

    Sanzioni e ravvedimento operoso vedi risoluzione n. 104/2017.

    Termini per l'invio

    Il termine semestrale, previsto in via transitoria per il 2020 e il 2021, dal decreto Mef 29 gennaio 2021, che ha modificato il precedente del 19 ottobre 2020, ed è stato prorogato, per il 2021, dal 31 luglio al 30 settembre 2021 con il decreto Mef 23 luglio 2021. Dal 2022 si doveva entrare a regime e le comunicazioni dovevano essere trasmesse con cadenza mensile, ma è subentrato un ulteriore rinvio confermando anche per il 2022 la cadenza semestrale, di conseguenza, l'invio mensile è rinviato alle prestazioni del 2023 entro la fine del mese successivo.

    Le scadenze semestrali 2022, sono rispettivamente al 30 settembre 2022 e 31 gennaio 2023.

    Il periodo utile per la trasmissione va determinato in base al criterio di cassa, quindi, deve essere considerata la data del pagamento anche se precedente all’emissione della ricevuta.

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Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Split Payment

  • Si tratta di un sistema perverso che finanzia lo stato a danno delle imprese ponendole in una situazione di IVA a credito.

    Il meccanismo dello split payment (pagamento diviso o scissione dei pagamenti) come previsto dall’art. 17 ter, è il seguente:

    • il fornitore dell’ente pubblico emette normalmente la sua fattura assoggettandola a IVA;
    • al momento del pagamento l’ente pubblico corrisponderà al fornitore solo l’importo dell’imponibile;
    • l’IVA non versata al fornitore sarà versata, dall’ente pubblico, direttamente all’erario.

    Per le pubbliche amministrazioni che omettono o ritardano il versamento dell'imposta, è prevista l'applicazione della sanzione per omesso o tardivo versamento, pari al 30% dell'importo non versato.

    Tale meccanismo è disciplinato come detto, dall’articolo 17-ter, Dpr 633/1972 e dal Dm 23 gennaio 2015 (Dm attuativo), poi modificato dal Dm 27 giugno 2017 e dal Dm 13 luglio 2017.

    Circolare di riferimento la nr. 15/2015.

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Leggi collegate:
D.L. 87 (12-07-2018) - Decreto Dignità (Conte)
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Il CdM del 2 luglio ha approvato il decreto legge, che introduce misure urgenti per la dignità dei lavoratori e delle imprese.

Redditometro in evoluzione

E' introdotta una disposizione secondo cui il decreto ministeriale attualmente vigente, che elenca gli elementi indicativi di capacità contributiva (Dm 16 settembre 2015), non ha più effetto per i controlli ancora da eseguire relativi al 2016 e agli anni successivi. Inoltre, si stabilisce l’adozione da parte del Mef di un nuovo decreto in materia, dopo aver sentito l’Istat e le associazioni maggiormente rappresentative dei consumatori. (pare quindi non sia del tutto abolito come promesso).

Comunicazione dati delle Fatture

La prossima scadenza per la trasmissione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (“spesometro” – articolo 21, Dl 78/2010) è unificata, infatti, viene stabilito che i dati relativi al terzo trimestre 2018 possono essere inviati entro il 28 febbraio 2019, anziché entro il 30 novembre 2018.

Split payment

E' abolito il meccanismo della scissione dei pagamenti (“split payment” – articolo 17-ter, Dpr 633/1972) per le prestazioni di servizi rese alle pubbliche amministrazioni, ma solo relativamente ai professionisti i cui compensi sono assoggettati a ritenute alla fonte a titolo di imposta o di acconto.

Il decreto contiene anche disposizioni in tema di lavoro, di contrasto alla delocalizzazione delle imprese e lotta alla ludopatia.

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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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