Distribuzione degli utili ai soci la quota proporzionale è dividendo

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

La disciplina della participation exemption (PEX) è contenuta nell'articolo 87 del TUIR, che prevede l'esenzione da IRES delle plusvalenze e l’indeducibilità delle relative minusvalenze derivanti dalla cessione di azioni o quote di partecipazioni in società aventi determinati requisiti.

In presenza dei requisiti previsti dall'art. 87 del TUIR, la vendita di partecipazioni e strumenti finanziari e assimilati costituenti immobilizzazioni finanziarie beneficia dell'esenzione parziale dell'eventuale plusvalenza realizzata.

In regime PEX le plusvalenze non sono tassate per il 95% se soggetto Ires o in misura diversa se soggetto all'IRPEF.

Analogamente l'eventuale minusvalenza è indeducibile ma per i soggetti Ires nella misura del 100%.

Gli articoli da 2430 a 2434 bis del codice civile dettano le regole di destinazione dell’utile d’esercizio.
Riserva Legale
L’art. 2430, titolato riserva legale, stabilisce che dagli utili netti annuali deve essere dedotta una somma corrispondente almeno alla ventesima parte di essi per costituire una riserva, fino a che questa non abbia raggiunto il quinto del capitale sociale. La riserva deve essere reintegrata a norma del comma precedente se viene diminuita per qualsiasi ragione.

Nel caso di Srl a capitale ridotto sono previste dal c. 5 dell’articolo 2463 cod. civ. regole specifiche di accantonamento dell’utile di esercizio.
Si prevede infatti che vi sia un accantonamento dell’utile di esercizio a riserva legale in misura maggiore rispetto alla normale l’accantonamento dell’utile nella Srl a capitale ridotto deve essere pari al 20% dell'utile d'esercizio, fino a quando la riserva legale sommata al capitale, non abbia raggiunto i 10.000 euro.

Regime fiscale degli utili

Gli utili deliberati dal 2018, quando distribuiti  a persona fisica, scontano la ritenuta d'imposta del 26%, per ulteriori approfondimenti vedi commento su Riserve e Patrimonio Netto/Distribuzione Riserve.

Le riserve di utili ante 2018, la cui delibera di distribuzione avviene dal 2023, scontano parimenti la tassazione d'imposta del 26%.