FATTURA DIFFERITA TERMINI EMISSIONE E NUOVE SPECIFICHE TECNICHE
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 28/11/2020
Autore: Santacroce Benedetto Fonte: Il Sole 24 Ore del 28/11/2020
Le indicazioni fornite dall’agenzia delle Entrate nella guida alla compilazione delle fatture elettroniche nei casi di fattura, inversione contabile e autofattura denuncia
L’autofattura da reverse charge dal 2021 si invia entro fine mese.
Dalla guida dell'agenzia possiamo ricavare delle utili indicazioni.
Fino al 30 settembre 2020, la fattura differita doveva essere inviata utilizzando il TD01, dal 1° ottobre, le specifiche tecniche individuano i tipi documento:
- TD24 rispettivamente per le fatture differite collegate ai DDT se beni e idonea documentazione di prova dell’effettuazione se prestazioni di servizi,
- TD25 per le operazioni triangolari interne di cui all’art.21, comma 4, terzo periodo lett. b)
Data del documento e invio
La data della fattura differita, campo 2.1.1.3, deve essere una data ricadente nel mese in cui è stata effettuata una delle operazioni, ovvero in cui è stato pagato in tutto o in parte il relativo corrispettivo, che la fattura documenta.
L'agenzia consiglia di indicare la data dell’ultima operazione che si documenta.
Confermata comunque la risposta ad interpello 389/2019, con la quale è stata confermata la correttezza nel predisporre la fattura nei primi giorni del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, indicando in fattura la data dell’ultimo giorno del mese di esigibilità dell’imposta e effettuando l'invio allo Sdi entro il 15 del mese successivo.
Autofattura denuncia
Si utilizza il tipo documento TD20, per regolarizzare o integrare le fatture errate dei fornitori (che non provvedono a regolarizzare), comprese anche le fatture di acquisto soggette ad inversione contabile irregolarmente documentate dal fornitore e disciplinate dall’articolo 6, comma 9-bis, del Dlgs 471/1997.
Nel caso di omessa fattura da parte del fornitore o di ricezione di una fattura irregolare, il cliente deve emettere una fattura ai sensi dell’articolo 21 del Dpr 633 del 1972, oppure provvedere alla sua regolarizzazione, e all’assolvimento dell’imposta mediante inversione contabile, trasmettendo allo Sdi, un tipo documento TD20, indicando l’imponibile e il sottocodice della Natura N6 relativo al tipo di operazione cui si riferisce l’autofattura. A seguire, dovrà emettere un tipo documento TD16 con l’indicazione della relativa imposta.
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