Flat tax incrementale nella dichiarazione dei redditi

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 10/03/2024

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 10/03/2024

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Dirette
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IRPEF

  • L'Irpef è l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è una imposta progressiva che si applica nella misura stabilita dall'art. 11 del DPR. 917/86.

    Presupposto per l’applicazione dell'IRPEF è il possesso di redditi, in denaro o in natura, rientranti in una delle categorie previste dall'art. 6 del TUIR, vale a dire:

    • redditi fondiari (artt. 25 - 43 del TUIR);
    • redditi di capitale (artt. 44 - 48 del TUIR);
    • redditi di lavoro dipendente (artt. 49 - 52 del TUIR);
    • redditi di lavoro autonomo (artt. 53 - 54 del TUIR);
    • redditi d'impresa (artt. 55 - 66 del TUIR);
    • redditi diversi (artt. 67 - 71 del TUIR).
Area Tributi
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Imposte Dirette
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Imposte Sostitutive
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Imp. sostitutiva redd. impresa professione

  • l’imposta sostitutiva del 20% per le persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni che, nell’anno precedente, hanno conseguito ricavi oppure percepito compensi, compresi tra 65.001 e 100.000 euro (ragguagliati ad anno), era prevista dalla legge di bilancio 2019.

    La stessa doveva applicarsi a partire dal 1° gennaio 2020 (art. 1, commi 17-22, legge 145/2018 e circolare n. 8/E del 10 aprile 2019, par. 1.2).

    legge di bilancio 2023 c. 55-57 Tassa piatta incrementale per persone fisiche partite Iva

    Per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che non applicano il regime forfetario, viene prevista per il solo 2023, una tassazione agevolata, più vantaggioso dell’Irpef ordinaria.

    Sarà tassato con un’imposta sostitutiva del 15%, fino a un massimo di 40mila euro, l’incremento del reddito di impresa o di lavoro autonomo conseguito nel 2023 rispetto al maggiore reddito dichiarato nei tre anni precedenti, quest’ultimo ridotto del 5%.

    L’agevolazione, prevista per il solo anno 2023, non ha effetti sugli acconti Irpef e relative addizionali dovuti per il 2024, che andranno determinati assumendo, quale imposta del periodo precedente, quella che sarebbe emersa in assenza dell’agevolazione.

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La modulistica della flat tax nella dichiarazione dei redditi

L'agevolazione fiscale è stata introdotta dall’ articolo 1, commi da 55 a 57, della legge n. 197/2022 (legge di Bilancio 2023).

La norma prevede, per il solo anno 2023, l’applicazione di un’imposta (ad aliquota fissa del 15%), sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali, per le persone fisiche esercenti attività d’impresa e/o arti e professioni che non aderiscono, nel 2023, al regime forfetario (articolo 1, commi 54 e successivi, della legge n. 190/2014).

Sulla base imponibile incrementale come di seguito determinata si applica l'aliquota fissa del 15%.

Base imponibile incrementale:

  • differenza tra il reddito del 2023 e quello più alto del triennio precedente;
  • applicazione alla predetta differenza della franchigia del 5 per cento, calcolata sul reddito più alto del triennio 2020-2022.

Sul reddito così determinato, nel limite massimo di 40mila euro, si applica la “flat-tax incrementale” del 15 per cento.

In dichiarazione avremo:

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Roberto Castegnaro

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