Il patent box sui costi di ricerca trova posto nel Testo unico

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

Rappresentanza

Il secondo comma dell’art. 108 del TUIR tratta le spese di rappresentanza prevedendo che:

Le spese di rappresentanza sono deducibili nel periodo di imposta di sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, anche in funzione della natura e della destinazione delle stesse.

Le spese del periodo precedente sono commisurate all'ammontare dei ricavi e proventi della gestione caratteristica dell'impresa risultanti dalla dichiarazione dei redditi relativa allo stesso periodo in misura pari:

a) all'1,5 per cento dei ricavi e altri proventi fino a euro 10 milioni;

b) allo 0,6 per cento dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 10 milioni e fino a 50 milioni;

c) allo 0,4 per cento dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 50 milioni.

Sono comunque deducibili le spese relative a beni distribuiti gratuitamente di valore unitario non superiore a euro 50.

Pubblicità

Dal bilancio 2016, la voce BI2 dello stato patrimoniale non comprende più i costi di pubblicità che vanno necessariamente spesati per intero nell'esercizio di sostenimento.

Sotto questo gruppo sono riepiogati i vari incentivi di carattere fiscale e non a favore delle imprese

Il Piano Industria 4.0, vuole favorire ed incentivare, la trasformazione digitale e tecnologica delle imprese prevede l'attribuzione di un credito d'imposta pari ad una percentuale del costo sostenuto per l'acquisto di beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, con maggiori aiuti sui beni ad alto valore tecnologico elencanti agli Allegati A e B della L. 232/2016 (c.d. "beni 4.0").

La disciplina del credito d'imposta inizialmente introdotta dall'art. 1 c. 184 - 197 della L. 160/2019 per gli investimenti effettuati sino al 31.12.2020, è stata poi essere estesa sino al 31.12.2022 dall'art. 1 c. 1051 - 1063 della L. 178/2020 (legge di bilancio 2021).

L'art. 1 c. 44 della L. 234/2021 (legge di bilancio 2022), ha esteso l'agevolazione agli investimenti effettuati dal 2023 al 2025, ma solo con riguardo ai beni 4.0 e secondo misure meno premianti.

Sotto questo gruppo sono riepiogati i vari incentivi di carattere fiscale e non a favore delle imprese

Il Dl n. 19/2024 con le disposizioni attuative del Pnrr in esso contenute, dà il via al nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel biennio 2024-2025 in relazione al “Piano transizione 5.0”.

La finalità della misura è sostenere il processo di trasformazione digitale ed energetica delle imprese.

L’agevolazione è disciplinata dall’articolo 38 del decreto legge.

L’agevolazione riguarda gli investimenti effettuati a partire dal 2024 ed entro fine 2025.

Sotto questo gruppo sono riepiogati i vari incentivi di carattere fiscale e non a favore delle imprese

La legge di Bilancio 2026 c. 427-436 prevede che dal 2026 e fino al 30 settembre 2028, gli investimenti in beni materiali e immateriali 4.0, ora sono elencati nei nuovi allegati IV e V alla legge di Bilancio 2026, in sostituzione dei bene elencati nella legge 232/2016, godono di una maggiorazione del costo del:

• 180% fino a 2,5 milioni),
• 100% oltre i 2,5 fino ai 10 milioni;
• 50% oltre i 10 ai 20 milioni.

Sono agevolabili anche i beni strumentali per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza in base all’articolo 30, comma 1, lettera a), numero 2), del Dlgs 199/2021, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta.

Con riferimento all’autoproduzione e all’autoconsumo di energia da fonte solare, sono considerati agevolabili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di cui all’articolo 12, comma 1, lettere b) e c), del DL. 181/2023.

Gli investimenti devono essere effettuati in strutture produttive ubicate in Italia e devono riguardare beni prodotti nella Unione europea o in Stati compresi nello Spazio economico europeo.