Imprese familiari, riassetto senza riflessi per il fisco

Tramite l’impresa familiare, l’imprenditore individuale esercita l’attività con la collaborazione dei suoi familiari, ossia il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado (articolo 230 bis del codice civile).

Nell’impresa familiare si conserva la natura individuale in capo all’imprenditore ancorché composta dal titolare e da uno o più collaboratori familiari. L’art. 230 bis però prevede che le decisioni concernenti l’impiego degli utili e degli incrementi nonché quelle inerenti alla gestione straordinaria, agli indirizzi produttivi e alla cessazione dell’impresa sono adottate, a maggioranza, dai familiari che partecipano all’impresa stessa.

L’articolo 5, comma 4, del Tuir stabilisce che i relativi redditi (e non le perdite) sono imputati, non oltre il 49%, ai familiari, a condizione che abbiano prestato in modo continuativo e prevalente (anche se non esclusivo) l’attività di lavoro nell’impresa, che resta “individuale”.

La partecipazione dei singoli familiari deve risultare da atto pubblico o da scrittura privata autenticata stipulato entro il 31 dicembre precedente l’anno nel quale iniziano gli effetti fiscali.

Nella dichiarazione dei redditi va attestato (mediante la sua sottoscrizione) che le quote di partecipazione agli utili attribuite ai collaboratori sono proporzionate alla quantità e qualità del lavoro effettivamente prestato.

La cessazione dell’impresa familiare non deve essere formalizzata in un atto notarile ma è comunque opportuno formalizzare la circostanza con una scrittura privata, meglio se con data certa.

La data certa si può avere attraverso ad esempio l'invio di una comunicazione PEC o inviando l'accordo per posta ripiegandolo senza busta, in modo che sullo stesso venga apposto il timbro postale.

Il recesso o l'uscita del collaboratore dovrà essere comunicata a INPS e INAIL.