LEGGE DI BILANCIO LE MISURE FISCALI

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

La disciplina ACE (Aiuto alla Crescita Economica), agevola la patrimonializzazione delle imprese.

Il meccanismo ACE consente di dedurre un importo pari al rendimento figurativo, calcolato in percentuale sugli incrementi di capitale effettuati mediante conferimenti in denaro e accantonamenti di utili a riserva.

La disciplina è stata introdotta dal DL. n. 201/2011 intitolato “Disposizioni urgenti per la crescita, l'equità e il consolidamento dei conti pubblici” meglio conosciuto come “Decreto Salva Italia” è stato il primo provvedimento del governo Monti.

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

Riferimento fiscale delle rimanenze di magazzino è l'art. 92 del TUIR. DPR. 917/86 che definisce i criteri di valutazione la circolare n. 40/1981.

Le scritture ausiliarie di magazzino di cui alla lettera d) dell'articolo 14, primo comma, del DPR. n. 600/73, devono essere tenute a partire dal secondo periodo d'imposta successivo a quello in cui per la seconda volta consecutivamente l'ammontare dei ricavi ed il valore complessivo delle rimanenze sono superiori rispettivamente a 5,164 milioni e a 1,1 milioni di euro. L'obbligo cessa a partire dal primo periodo di imposta successivo a quello in cui per la seconda volta consecutivamente l'ammontare dei ricavi o il valore delle rimanenze e' inferiore a tale limite. (Art. 1 DPR. 695/96).

Con capital gain si identificano i guadagni derivanti dalla cessione di quote e partecipazioni, il capital gain è dato dalla differenza tra il prezzo di vendita e quello di acquisto di uno strumento finanziario, come ad esempio azioni, quote, partecipazioni.

Di seguito riepiloghiamo le regole sulla rivalutazione delle quote societarie, originariamente previste dalla legge n. 448 del 28 dicembre 2001, c.d. "legge Finanziaria per l'anno 2002" e via via prorogate negli anni.

Art. 5 Rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati (rivalutazione costo quote)

La norma che interessa le persone fisiche, le società semplici, le persone fisiche non residenti ma tassate in Italia e gli enti non commerciali, prevede che agli effetti della determinazione delle plusvalenze di cui all'ex articolo 81 ora 67, comma 1, lettere c) e c-bis), del TUIR., per i titoli, le quote o i diritti non negoziati nei mercati regolamentati, posseduti alla data del 1° gennaio 20xx, può essere assunto, in luogo del costo o valore di acquisto, il valore a tale data, della frazione del patrimonio netto della società, associazione o ente, determinato sulla base di una perizia giurata di stima, cui si applica l'articolo 64 del codice di procedura civile, redatta da soggetti iscritti all'albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, nonché nell'elenco dei revisori contabili, a condizione che il predetto valore sia assoggettato ad una imposta sostitutiva.

Per semplificare, diremo che viene consentito di rivalutare il valore di titoli e quote pagando un’imposta sostitutiva, in questo modo al momento della rivendita del titolo la plusvalenza tassabile sarà determinato dalla differenza fra il prezzo di vendita e il valore rivalutato della quota anziché sulla differenza fra il valore di costo e il prezzo di vendita.

I redditi diversi sono disciplinati dall'art 67 del TUIR.

Riepiloghiamo le regole originariamente previste dalla legge n. 448 del 28 dicembre 2001, c.d. "legge Finanziaria per l'anno 2002" in tema di rivalutazione dei terreni. Norme riproposte periodicamente.

Art. 7 Rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola

La norma interessa principalmente le persone fisiche e coloro che non esercitano attività d’impresa commerciale, come noto l’ex art. 81, ora 67 comma 1, lettere a) e b), del TUIR. prevede una tassazione quale redditi diversi delle plusvalenze (differenza fra costo di acquisto e corrispettivo di vendita) realizzate mediante: la lottizzazione di terreni o l’esecuzione di opere intese a renderli edificabili e la successiva vendita, anche parziale, dei terreni e degli edifici sugli stessi realizzati; la cessione a titolo oneroso di:

• beni immobili (terreni e fabbricati) acquistati o costruiti da non più di 5 anni tranne il caso di successione o donazione.
• Terreni edificabili al momento della cessione

L’agevolazione in argomento riguarda i terreni edificabili e (quelli) con destinazione agricola posseduti alla data del 1 gennaio 2018, per questi beni nel determinare la plusvalenza tassata (prezzo percepito meno costo) può essere assunto, in luogo del costo o valore di acquisto, il valore al 1.1.20xx determinato sulla base di una perizia giurata di stima (art. 64 cpc.), redatta da soggetti iscritti agli albi degli ingegneri, degli architetti, dei geometri, dei dottori agronomi, degli agrotecnici, dei periti agrari e dei periti industriali edili. La perizia deve essere redatta prima della cessione del bene.

Il valore determinato dalla perizia di stima, è assoggettato ad una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, da ultimo pari al 8 per cento del valore determinato a norma del comma 1.

Il Decreto Rilancio, ha introdotto una nuova e innovativa detrazione, che vuole dare uno stimolo all’edilizia e nel contempo una spinta alla riqualificazione delle abitazioni, l’’agevolazione consiste in un vantaggio pari al 110%, calcolato sul costo degli interventi di efficienza energetica e/o antisismici sugli immobili, ai quali sono affiancabili con la stessa agevolazione ulteriori interventi.

Si tratta di un vantaggio importante in quanto superiore, almeno teoricamente, ai costi sostenuti per gli interventi stessi, col risultato che detti interventi dovrebbero risultare perlomeno a costo zero se non con un guadagno del 10%.

L’agevolazione fiscale del 110% è stata introdotta dall’art. 119 del Decreto n. 34/2020 denominato Decreto Rilancio.

La fruizione del superbonus può dipendere da situazioni soggettive del contribuente o dell'immobile sul quale si effettuano gli interventi.