Legge di Bilancio Ritenuta d’acconto per tutti

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 06/01/2026

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Interfile Fiscale del 06/01/2026

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Dirette
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Reddito d'Impresa

  • Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

Area Tributi
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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Concordato Preventivo fiscale (CPB)

  • Il concordato preventivo biennale è un istituto rivolto ai contribuenti di minori dimensioni o forse è meglio dire, precluso ai contribuenti di maggiori dimensioni, quelli che superano i 5.164.569 €. di ricavi.

    Il decreto legislativo n. 13 del 12 febbraio 2024, detta le regole del concordato preventivo biennale.

    Il Concordato Preventivo Biennale, in sigla CPB, si può definire come un accordo siglato col fisco, in base a questo patto il contribuente si impegna per due anni (2024 e 2025 per iniziare) a dichiarare un reddito minimo preconcordato, in cambio di alcuni vantaggi.

    Questo reddito minimo da concordare, corrisponde indicativamente al reddito 2023 aumentato del maggior reddito presunto dagli Indicatori sintetici di affidabilità (ISA), per raggiungere il voto 10.

    Tuttavia per il 2024 questo maggior reddito è ridotto del 50%. Avremo quindi un reddito concordato per il 2024 e un reddito maggiore concordato per il 2025.

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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Adempimento collaborativo TCF

  • Il “regime di adempimento collaborativo” o di “Cooperative compliance” è stato istituito con il decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 128, rubricato “Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n. 23” (Dlgs 128/2015 - pdf).

    Col decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 29 aprile 2024, in GU del 7 giugno 2024, n. 132, è stato approvato il «Codice di condotta per i contribuenti aderenti al regime di adempimento collaborativo».

    Possono aderirvi i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso quale rischio di operare in violazione di norme di natura fiscale o in contrasto con i principi o con le finalità dell'ordinamento tributario.

    Detto sistema di controllo interno è denominato anche col termine inglese Tax control framework in sigla "TCF".

    Il limite per accedere all'adempimento collaborativo è un volume di affari o di ricavi non inferiore a 1 miliardo di euro.

    Vedi anche sito AdE: Adempimento collaborativo.

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Accertamento

  • Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

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Ritenute Acconto-Imposta

  • La ritenuta d'acconto è una sorta di pagamento anticipato delle imposte sul reddito che avviene attraverso il cd. sostituto d'imposta (il committente o cliente) che al momento del pagamento della parcella, trattiene una quota per poi versarla all’erario.

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Ritenute soggetti obbligati

  • Sono i sostituti d'imposta obbligati ad operare le ritenute.

    Sono sostituti d'imposta:

    • Le imprese in genere;
    • i liberi professionisti;
    • Il condominio.

    Non sono sostituti d'imposta i soggetti privati.

     

Area Tributi
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Imposte Dirette
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Finanziaria

  • Finanziaria, legge di stabilità o legge di Bilancio, nel tempo cambia il nome ma è sempre quel provvedimento di fine anno che detta disposizioni e introduce adempimenti e obblighi anche fiscali normalmente il titolo è "Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato".

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2026 Legge Bilancio (Meloni)
Leggi collegate:
L. 199 (30-12-2025) - Legge di Bilancio 2026
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Incredibilmente viene prevista l’applicazione di una ritenuta d’acconto su servizi e cessioni effettuate nell’esercizio di impresa

Con i commi da 112 a 115 dell'art. 1 della legge di bilancio viene prevista l’applicazione di una ritenuta d’acconto sui corrispettivi per le prestazioni di servizi e le cessioni di beni effettuate nell’esercizio di imprese da soggetti residenti e da stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti.

La decorrenza dell’obbligo è rinviata e con essa rimodulata la misura della ritenuta, prevista con un’aliquota:

  • dello 0,5% per l’anno 2028;
  • dell’1% a decorrere dall’anno 2029.
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Roberto Castegnaro

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