Operazioni Societarie

Sotto il profilo fiscale possiamo raggruppare le operazioni straordinarie in tre tipologie:

  • operazioni neutrali;
  • operazioni realizzative;
  • operazioni a realizzo controllato (talvolta dette anche a neutralità indotta).

Tra le operazioni realizzative troviamo la liquidazione e la cessione d’azienda. Quest’ultima è quell’operazione mediante la quale un soggetto trasferisce a titolo oneroso un’azienda o un complesso aziendale ad un altro soggetto.

Essendo un’operazione realizzativa, la cessione determina ordinariamente effetti fiscalmente rilevanti per entrambe le parti, ovvero:

  • il cedente rileva l’emersione di plusvalenze o minusvalenze;
  • il cessionario ottiene il riconoscimento fiscale del costo di acquisto.

Invece, il gruppo di operazioni straordinarie neutrali è più nutrito, tra queste possiamo distinguere:

  • operazioni di conferimento di complessi aziendali in cambio di una partecipazione nel soggetto conferitario;
  • operazioni con effetto aggregativo, ossia la fusione;
  • operazioni con effetto disgregativo, ossia la scissione;
  • operazioni di trasformazione, ovvero quelle che comportano solo una modifica del modello giuridico o societario senza operare trasferimenti di asset tra i soggetti coinvolti.

Il motivo per cui il legislatore espressamente evita l’emersione di plusvalori fiscalmente rilevanti riguarda il fatto che l’effetto riorganizzativo sull’attività dell’impresa è considerato prevalente.

Normalmente la realizzazione di tali operazioni non comporta effetti reddituali per i soggetti coinvolti, per questo motivo sono definite come fiscalmente “neutrali”.

La ratio di tali interventi legislativi la si rinviene nel fatto di non gravare di oneri fiscali le operazioni di riorganizzazione aziendale, rendendole così più agevoli.

Nella pratica, le eventuali plusvalenze o minusvalenze contabili sono fiscalmente sterilizzate in dichiarazione dei redditi, attraverso le classiche variazioni fiscali in aumento o diminuzione.


533 recensioni.

Copertura di perdite tramite versamenti in conto capitale.

Nota a Trib. Genova 12 febbraio 2002, Vaccari c. La Rustichella s.p.a. e a.

Autore: Brodasca Maria Teresa Fonte: Le Società nr. 4 del 01/04/2003 pag. 616

Recensione di Paolo Dal Soglio


A doppia velocità i crediti verso le società cancellate

Entro quali termine il creditore può far valere i suoi diritti nei confronti della società cancellata?Sentenza Cassazione 5113/2003.

Autore: Non Definito . Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 108 del 19/04/2003 pag. 22

Recensione di Roberto Castegnaro


Sale la soglia Antitrust sulle concentrazioni

Passa da 387 a 398 milioni di Euro la soglia di fatturato dell'insieme di aziende interessate a una concentrazione che fa scattare l'obbligo di comunicare l'operazione all'Antitrust.

Autore: Non Definito . Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 123 del 06/05/2003 pag. 16

Recensione di Roberto Castegnaro


Cessione di azienda con costituzione di rendita vitalizia - aspetti civilistici e fiscale

Interessante esame dell'interpretazione sul trattamento fiscale, considerato che la normativa civilistica e fiscale nulla prevede nel caso di pagamento tramite rendita vitalizia.

Autore: Rebecca Giuseppe Fonte: Il Fisco nr. 18 del 12/05/2003 pag. 2753

Recensione di Roberto Castegnaro


Associati a bivio del regime IVA - Va precisata la portata interpretativa dall'agenzia.

La legge 27/2003 modificando l'art. 5 del testo IVA ha escluso qualsiasi adempimento IVA all'associato in partecipazione che apporta solo lavoro, salvo che eserciti altra attività di lavoro autonomo.

Autore: Rizzardi Raffaele Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 134 del 17/05/2003 pag. 25

Recensione di Roberto Castegnaro


Se si scioglie lo studio professionale associato - quesito 2046 Esperto Risponde

Scioglimento dello studio associato con: Recesso del socio; Decesso del Socio.Trattamento DD. e IVA alla luce della Risoluzione 45090 del 19.7.2003 Dre Emilia Romagna.

Autore: Non Definito . Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 143 del 26/05/2003 pag. 864

Recensione di Roberto Castegnaro


Profili fiscali della cessione di azienda

Nozione di azienda ai fini specificamente tributari.Trattamento della cessione di azienda ai fini delle imposte sui redditi.Trattamento della cessione di azienda ai fini delle imposte indirette.

Autore: Di Siena Marco Fonte: Contabilità Finanza e Controllo nr. 06/2003 del 01/06/2003 pag. 608

Recensione di Paolo Robinelli


Liquidazione IVA di gruppo con meno limiti

In caso di fusione

Autore: Santacroce Benedetto Fonte: Il Sole 24 Ore nr. 154 del 06/06/2003 pag. 29

Recensione di Stefano Colombo


L'AFFITTO DELL'UNICA AZIENDA DELL'IMPRENDITORE INDIVIDUALE NELL'IMPOSIZIONE INDIRETTA

Contratto di affitto dell'unica azienda di Imprenditore Individuale e imposizione indiretta. Sui canoni di affitto si applica l'imposta di registro in quanto è persa la qualifica di imprenditore.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Il Fisco nr. 23/2003 del 16/06/2003 pag. 3590

Recensione di Roberto Castegnaro


Donazione di parte dello studio professionale trattamento fiscale

Il trasferimento del pacchetto clienti senza un corrispettivo non crea presupposto IVA e non costituisce reddito.

Autore: Vedi Annotazioni Fonte: Settimana Fiscale nr. 26 del 03/07/2003 pag. 37

Recensione di Roberto Castegnaro