Operazioni Societarie

Sotto il profilo fiscale possiamo raggruppare le operazioni straordinarie in tre tipologie:

  • operazioni neutrali;
  • operazioni realizzative;
  • operazioni a realizzo controllato (talvolta dette anche a neutralità indotta).

Tra le operazioni realizzative troviamo la liquidazione e la cessione d’azienda. Quest’ultima è quell’operazione mediante la quale un soggetto trasferisce a titolo oneroso un’azienda o un complesso aziendale ad un altro soggetto.

Essendo un’operazione realizzativa, la cessione determina ordinariamente effetti fiscalmente rilevanti per entrambe le parti, ovvero:

  • il cedente rileva l’emersione di plusvalenze o minusvalenze;
  • il cessionario ottiene il riconoscimento fiscale del costo di acquisto.

Invece, il gruppo di operazioni straordinarie neutrali è più nutrito, tra queste possiamo distinguere:

  • operazioni di conferimento di complessi aziendali in cambio di una partecipazione nel soggetto conferitario;
  • operazioni con effetto aggregativo, ossia la fusione;
  • operazioni con effetto disgregativo, ossia la scissione;
  • operazioni di trasformazione, ovvero quelle che comportano solo una modifica del modello giuridico o societario senza operare trasferimenti di asset tra i soggetti coinvolti.

Il motivo per cui il legislatore espressamente evita l’emersione di plusvalori fiscalmente rilevanti riguarda il fatto che l’effetto riorganizzativo sull’attività dell’impresa è considerato prevalente.

Normalmente la realizzazione di tali operazioni non comporta effetti reddituali per i soggetti coinvolti, per questo motivo sono definite come fiscalmente “neutrali”.

La ratio di tali interventi legislativi la si rinviene nel fatto di non gravare di oneri fiscali le operazioni di riorganizzazione aziendale, rendendole così più agevoli.

Nella pratica, le eventuali plusvalenze o minusvalenze contabili sono fiscalmente sterilizzate in dichiarazione dei redditi, attraverso le classiche variazioni fiscali in aumento o diminuzione.


533 recensioni.

Il leverage cash out legittimo anche senza cambio di controllo

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

La Ctr Lombardia si discosta dalla posizione dell’agenzia delle Entrate

Autore: Holzmiller Enrico Fonte: Il Sole 24 Ore del 26/04/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Operazioni di scissione chiarimenti sul riporto delle perdite

Per disapplicare il limite sulle deduzioni il contribuente può ricorrere anche a criteri alternativi di vitalità che tengano conto delle caratteristiche dei beni trasferiti

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 02/08/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


FUSIONE FRA STUDI - L’apporto della clientela non è sempre tassabile

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

l’iter del trasferimento della posizione individuale del singolo professionista allo studio associato.

Autore: Meneghetti Paolo Fonte: Il Sole 24 Ore del 22/08/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Scissione, quando si può assegnare alla beneficiaria un patrimonio negativo

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

Fattibilità non in dubbio per l’operazione contabile Più incerta quella reale - A certe condizioni la divisione può avere anche carattere liquidatorio

Autore: Gavelli Giorgio Fonte: Il Sole 24 Ore del 12/09/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Conferimenti di partecipazioni, una spinta alle holding familiari

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

Negli interpelli recenti l’Agenzia incentiva il regime di «realizzo controllato» Superati i pregiudizi sulla circolarità, si valorizza il fine del passaggio generazionale

Autore: Vedi Articolo Fonte: Il Sole 24 Ore del 10/10/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Arriva la manovra 2023, tutte le novità

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

Nuovi aiuti contro il caro energia e taglio al cuneo - torna l'Assegnazione agevolata ai soci

Autore: Autori Vari Fonte: Il Sole 24 Ore del 22/11/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Assegnazione agevolata ai soci ed estromissione dei beni delle imprese individuali

Dalla bozza della legge di bilancio 2023 la riapertura dell'agevolazione che consente di estromettere i beni dalla società o ditta individuale a condizioni vantaggiose

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Interfile Fiscale del 25/11/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Assegnazione agevolata dei beni ai soci, sostitutiva dell’8% o del 10,5% sulle plusvalenze

Società di comodo con imposta più elevata Niente agevolazioni Iva

Autore: Gaiani Luca Fonte: Il Sole 24 Ore del 25/11/2022

Recensione di Roberto Castegnaro


Accisa su energia elettrica e gas, come si dichiara in caso di fusione

Fusione per incorporazione tra società che vendono energia elettrica e gas naturale a consumatori finali

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 04/01/2023

Recensione di Roberto Castegnaro


Cessione dei beni agevolata per la società semplice

Contenuto esclusivo per utenti abbonati

La legge di Bilancio 2023, che ripropone la trasformazione agevolata in società semplice per le società commerciali, tra cui quelle di gestione immobiliare.

Autore: Gavelli Giorgio Fonte: Il Sole 24 Ore del 09/01/2023

Recensione di Roberto Castegnaro