Delibere distribuzione degli utili finalmente i verbali si registrano via web

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 11/03/2025

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 11/03/2025

Classificazione:
Area Società
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Organi Sociali
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Assemblea

  • L'assemblea dei soci è l'organo collegiale deliberativo della società, è formata dai soci (o da loro rappresentanti).

    È l'organo in cui si forma e in cui si esprime la volontà sociale che poi viene attuata dall'organo amministrativo.

Area Tributi
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Imposte Indirette
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Registro Imposta di
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Operazioni societarie
Area Società
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Bilancio
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Utili e Perdite
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Utili destinazione

  • Gli articoli da 2430 a 2434 bis del codice civile dettano le regole di destinazione dell’utile d’esercizio.
    Riserva Legale
    L’art. 2430, titolato riserva legale, stabilisce che dagli utili netti annuali deve essere dedotta una somma corrispondente almeno alla ventesima parte di essi per costituire una riserva, fino a che questa non abbia raggiunto il quinto del capitale sociale. La riserva deve essere reintegrata a norma del comma precedente se viene diminuita per qualsiasi ragione.

    Nel caso di Srl a capitale ridotto sono previste dal c. 5 dell’articolo 2463 cod. civ. regole specifiche di accantonamento dell’utile di esercizio.
    Si prevede infatti che vi sia un accantonamento dell’utile di esercizio a riserva legale in misura maggiore rispetto alla normale l’accantonamento dell’utile nella Srl a capitale ridotto deve essere pari al 20% dell'utile d'esercizio, fino a quando la riserva legale sommata al capitale, non abbia raggiunto i 10.000 euro.

    Regime fiscale degli utili

    Gli utili deliberati dal 2018, quando distribuiti  a persona fisica, scontano la ritenuta d'imposta del 26%, per ulteriori approfondimenti vedi commento su Riserve e Patrimonio Netto/Distribuzione Riserve.

    Le riserve di utili ante 2018, la cui delibera di distribuzione avviene dal 2023, scontano parimenti la tassazione d'imposta del 26%.

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Modello Rap per la registrazione telematica degli atti privati. Il modulo aggiuntivo approvato consente anche di autoliquidare le imposte di registro e di bollo

Con provvedimento del 10 marzo 2025, è approvato il modulo aggiuntivo e istruzioni del modello “Rap - Registrazione di atto privato”, da utilizzare per la richiesta di registrazione in via telematica dei verbali di distribuzione degli utili societari, da parte dei rappresentanti legali o incaricati delle società e degli intermediari autorizzati. 

Dopo i contratti di comodato d'uso e i contratti preliminari di compravendita, si amplia così la casistica degli atti privati che è possibile registrare direttamente online.

Registrare i verbali di distribuzione degli utili e autoliquidare le imposte

La registrazione telematica di tali atti, che si deve effettuare entro il termine di trenta giorni dalla data della delibera assembleare che approva la distribuzione degli utili societari, è soggetta infatti all’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa (200 euro).

A questo proposito, il nuovo modulo consente anche il versamento delle imposte di registro e di bollo calcolate in autoliquidazione da parte degli obbligati al pagamento, al posto della liquidazione effettuata dall’ufficio dell’Agenzia delle entrate.

Sul sito dell’Agenzia sarà presto disponibile la procedura web per la compilazione e presentazione del modello Rap aggiornato con la nuova sezione dedicata alla registrazione dei verbali di distribuzione degli utili, unitamente al software di controllo.

I ritocchi alle specifiche tecniche

Con il provvedimento sono stati, poi, effettuati ulteriori aggiornamenti alle specifiche tecniche riguardanti:

  • l’aliquota relativa alla caparra confirmatoria e agli acconti di prezzo non soggetti a Iva, pari allo 0,5% invece che al 3% (Dlgs n.139/2024)
  • la tassazione della clausola penale inserita in atti soggetti all’imposta di registro: tale clausola non viene più assoggettata a distinta imposta di registro rispetto all’atto principale, ma sottoposta alla regola dell’imposizione della disposizione più onerosa
  • il calcolo delle sanzioni in caso di tardivo pagamento delle imposte autoliquidate (Dlgs n. 87/2024).

Tali ultimi aggiornamenti riguardano esclusivamente le specifiche tecniche del modello Rap, mentre i relativi applicativi informatici (applicazione web di compilazione e software di controllo) sono già stati adeguati.

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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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