Nuova tassazione delle plusvalenze su partecipazioni realizzate da soggetti IRES (società di capitali)

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 15/12/2003

Autore: Zanetti Enrico Fonte: Settimana Fiscale nr. 46 del 11/12/2003 pag. 22

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Dirette
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Partecipazioni Dividendi Utili

  • La nozione di partecipazioni qualificate e non qualificate è dettata dall’art. 67 c. 1 lett. c) del TUIR, a seconda della quotazione o meno, si distingue:

     

    Per una società quotata in mercati regolamentati italiani o esteri:

    • il possesso superiore al 2% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria,
    • oppure il possesso superiore al 5% del capitale sociale;

    Per una società non quotata in mercati regolamentati:

    • il possesso superiore al 20% dei diritti di voto in Assemblea ordinaria,
    • oppure il possesso superiore al 25% del capitale sociale o patrimonio.

    Sono non qualificate le partecipazioni che non eccedono tali soglie.

     

    la distribuzione dei dividendi endosocietari genera un’imposizione limitata al solo 5%, rispetto a quelli incassati dal socio persona fisica tassati invece al 26 per cento.

     

Area Tributi
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Imposte Dirette
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Reddito d'Impresa

  • Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

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PEX Partecipation exemption

  • La disciplina della participation exemption (PEX) è contenuta nell'articolo 87 del TUIR, che prevede l'esenzione da IRES delle plusvalenze e l’indeducibilità delle relative minusvalenze derivanti dalla cessione di azioni o quote di partecipazioni in società aventi determinati requisiti.

    In presenza dei requisiti previsti dall'art. 87 del TUIR, la vendita di partecipazioni e strumenti finanziari e assimilati costituenti immobilizzazioni finanziarie beneficia dell'esenzione parziale dell'eventuale plusvalenza realizzata.

    In regime PEX le plusvalenze non sono tassate per il 95% se soggetto Ires o in misura diversa se soggetto all'IRPEF.

    Analogamente l'eventuale minusvalenza è indeducibile ma per i soggetti Ires nella misura del 100%.

  • Vai all'approfondimento
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Dettagliata analisi dell'esenzione fiscale delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni (participation exemption)
Non si tratta di esenzione definitiva infatti gli utili relativi se distribuiti saranno tassati in capo ai soci parzialmente.
L'esenzione riguarda le partecipazioni 1) possedute dall'inizio del 12° mese antecedente la vendita 2) iscritte fra le immobilizzazioni finanziarie nel 1° bilancio 3) relative a società non residenti in paradisi fiscali 4) relative a società che effettua una attività commerciale o industriale.
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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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