TD05 NOTA DI DEBITO E TD09 NOTA DI DEBITO SEMPLIFICATA

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 17/03/2023

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 17/03/2023

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Fatturazione

  • Le disposizioni sulla fattura sono dettate in queste disposizioni del DPR. 633/72:

    • art. 21 contenuto della fattura;
    • art. 21-bis fattura semplificata.

    Per la generalità dei contribuenti l’obbligo di fatturazione elettronica decorre dal 1.1.2019.

    L’obbligo di Fattura elettronica era già stato introdotto nel 2014 per le forniture verso la pubblica amministrazione, che continua secondo le indicazioni contenute nel DM. n. 55 del 3 aprile 2015.

    Con la Legge di Bilancio 2018, l’obbligo è stato generalizzato:

    • sia per le operazioni B2B, cioè Business to Business, fra imprese;
    • che per le operazioni B2C, cioè Business to Consumer quindi da soggetto Iva verso un consumatore finale.

    I soggetti in regime forfettario erano esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica, dal 2024 tutti i soggetti in regime forfettario sono obbligati alla FE.

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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Note di variazione

  • L'articolo 26, commi 2 e 3, prevede la possibilità di effettuare delle rettifiche in diminuzione dell'imponibile e/o dell'IVA se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura, successivamente alla registrazione ex articoli 23 e 24, venga meno in tutto o in parte, o se ne riduca l'ammontare imponibile.

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Fattura elettronica utilizzo dei codici documento TD05 e TD09 relativi alle note di addebito e relative modalità di registrazione IVA

Descrizione dell’operazione

Il C/P cedente o prestatore (il fornitore) emette una nota di variazione in aumento (nota di debito TD05 o nota di debito semplificata TD09) ai sensi dell’articolo 26 del D.P.R. n. 633/72 nei confronti del C/C committente/cessionario (cliente), indicando l’imponibile e la relativa imposta o la natura nei casi non si applichi l’imposta; la funzione di tali documenti è quella di variare – in aumento - quanto fatturato in precedenza.

Compilazione del documento

Campo cedente/prestatore: dati del C/P cedente o prestatore (il fornitore) emittente.

Campo cessionario/committente: dati del C/C committente/cessionario (cliente).

Indicazione di imponibile e imposta o della Natura nel caso non si tratti di un’operazione imponibile.

Indicazione degli estremi della fattura precedentemente inviata da rettificare nel campo 2.1.6 nel caso di TD05, per fattura ordinaria e nel blocco 2.1.2 nel caso di TD09, per fattura semplificata.

Registrazione della fattura

Il C/P cedente o prestatore (il fornitore) annota, entro i termini di legge, la nota di debito nel registro delle fatture emesse con riferimento al mese in cui è stata effettuata l’operazione, mentre il C/C committente/cessionario (cliente) annota la nota di debito ricevuta nel registro delle fatture ricevute con riferimento al mese in cui vuole esercitare il diritto alla detrazione entro i limiti di legge.

Per le note di debito emesse dal C/P cedente o prestatore (il fornitore) finalizzata a rettificare una fattura trasmessa, in cui non è indicata l’imposta in quanto il debitore d’imposta è il C/C committente/cessionario (cliente), quest’ultimo deve integrare la nota di debito ricevuta e può, al tal fine, utilizzare la medesima tipologia di documento trasmessa allo SDI per integrare la prima fattura ricevuta (ossia nei casi in cui è prevista la trasmissione allo SDI di un documento integrativo o di un'autofattura con i codici da TD16 a TD19), indicando gli importi con segno positivo e non può utilizzare il documento TD05.

Analoga modalità di trasmissione potrà essere adoperata per rettificare, in aumento, un precedente documento trasmesso con le Tipologie documento TD22 e TD23.

Dovrà essere invece adoperato il TD05 (o il TD09) nel caso di variazione in aumento di una precedente fattura trasmessa con TD24 TD25 TD26 o TD27.

 

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Recensione di:

Roberto Castegnaro

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