Civilisticamente (l’art. 2426 1° c. n. 8 c.c.) i crediti e i debiti sono rilevati in bilancio secondo il criterio del costo ammortizzato, tenendo conto del fattore temporale e, per quanto riguarda i crediti, del valore di presumibile realizzo (valutazione analitica di ciascun credito) la norma lascia ampi margini di manovra alla discrezionalità degli amministratori, discrezionalità imbrigliata dalle regole fiscali di seguito riportate.
Quando la svalutazione civilistica è inferiore a quella fiscale la differenza può essere dedotta in via extracontabile con una variazione in diminuzione, il tutto obbliga alla rilevazione delle imposte differite.
Sempre con riferimento ai crediti, per le perdite derivanti da atti valutativi (stima della insolvenza del debitore) si ritiene che prevalgano le regole fiscali, senza possibilità di deroga, le condizioni dell'articolo 101 c. 5 e 5-bis, con rilevanza, in generale, della data di apertura della procedura concorsuale o degli accordi citati nella norma.
Per la deduzione della perdita su crediti l'apertura della procedura o l'omologa dell'accordo devono essere avvenuti, come in passato, entro la relativa data di chiusura.
In caso di cancellazione, l'articolo 101, già in passato affermava la rilevanza delle regole contabili.
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Il fornitore che partecipa al concordato preventivo del cliente può attendere la conclusione della procedura per recuperare l’Iva mai incassata, con l’emissione della nota credito
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Le problematiche connesse agli intrecci tra "norme fiscali" e "norme concorsuali" e le difficoltà di coordinare due corpi di misure eterogenee.
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Nota d'accredito per recupero dell’Iva nel caso del mancato pagamento del debitore. La risposta a interpello 386 affronta cinque casi
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Circolare 20/2021 sul recupero Iva dei crediti non riscossi, il decreto “Sostegni-bis” anticipa l’emissione della nota di accredito
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Crediti prescritti imputati a perdita nell'esercizio in cui matura la prescrizione non oltre
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Inquadramento ai fini Ires e Irap della rinegoziazione di una locazione d’azienda per favorire i mancati introiti del conduttore dovuti all’epidemia da Covid-19
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Le somme sono utilizzabili senza limiti di importo in compensazione negli F24
Autore: Piazza Marco Fonte: Il Sole 24 Ore del 01/05/2020Recensione di Roberto Castegnaro
Opportunità offerta da Cura Italia alle società che cedono crediti deteriorati entro il 2020
Autore: Vedi Articolo Fonte: Agenzia Entrate del 10/04/2020Recensione di Roberto Castegnaro