DEPOSITO IVA E COMPILAZIONE DICHIARAZIONE IVA
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 28/03/2018
Autore: Castegnaro Roberto Fonte: Interfile Fiscale del 28/03/2018
Dati differenti a seconda che l'introduzione e l'estrazione siano fatte nello stesso anno o in anni diversi
A seconda dei momenti di introduzione nel deposito e di estrazione dallo stesso avremo le seguenti ipotesi:
- Intro ed estrazione nello stesso anno = compilazione dei soli righi da VF1 a VF13 suddivisa per aliquota applicata
- Intro senza estrazione = compilazione di VF15 Altri acq. non imponibili
- Estrazione in anno successivo all'intro = compilare righi da VF1 a VF13 secondo l'aliquota IVA applicata + rigo VF22 Acquisti anni prec.ti estratti nell'anno corrente.
Questa procedura la si ricava dalle istruzioni IVA al rigo VF1-VF13 quelli della aliquote pag. 30 ecco il testo:
"Nel caso in cui i beni estratti siano stati oggetto di precedente acquisto senza pagamento di imposta da parte dello stesso soggetto che li estrae, se l’estrazione dal deposito avviene nello stesso periodo d’imposta in cui è stata effettuata l’immissione ovvero l’acquisto del bene custodito in deposito, l’importo dell’imponibile e della relativa imposta devono essere indicati esclusivamente nei righi da VF1 a VF13.
Se l’estrazione dal deposito avviene invece in un periodo d’imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l’acquisto senza pagamento d’imposta, l’imponibile deve essere indicato nella dichiarazione relativa all’anno di effettuazione dell’operazione (immissione in deposito, acquisto di bene custodito in deposito, ecc.) nel rigo VF15 e, successivamente, nella dichiarazione relativa all’anno in cui avviene l’estrazione, occorre riportare nei righi da VF1 a VF13 l’imponibile e la relativa imposta, indicando inoltre lo stesso importo anche nel rigo VF22, per consentire di sottrarre dal volume degli acquisti il corrispondente importo già esposto nel rigo VF15 della precedente dichiarazione."
Dal punto di vista pratico se il vs software non gestisce questi dati, sarà opportuno istituire degli appositi codici IVA che consentano di disporre dei dati necessari, eccoli:
Codici IVA da istituire:
a) Art. 50 bis Intro dep. IVA anno corrente;
b) Aliq. 22% Estraz. beni introdotti anno corrente;
c) Aliq. 22% Estraz. beni introdotti anni precedenti;
d) Art. 8/c Estraz. dich. intento beni introdotti anno corrente;
e) Art. 8/c Estraz. dich. intento beni introdotti anni precedenti.
Compilazione dichiarazione, ovvero dati che confluiranno nei seguenti righi:
rigo VF15 = a - b - d (-) = segno meno
righi da VF1 a VF13 = b+c
rigo VF14 = d+e
rigo VF22 = c+e
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