GUIDA ALLA FATTURAZIONE ELETTRONICA E ALL'ESTEROMETRO V. 1.9

[Interessante]

  Recensione di Roberto Castegnaro     Pubblicata il 10/03/2024

Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 10/03/2024

Classificazione:
Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA

  • La disciplina IVA è regolamentata dal DPR. n. 633/72.

    Precisamente il 26 ottobre 1972, è stato approvato il decreto del presidente della Repubblica n. 633 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 dell’11 novembre 1972), che ha istituito e disciplinato, dal primo gennaio 1973, l'imposta sul valore aggiunto.

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Fatturazione

  • Le disposizioni sulla fattura sono dettate in queste disposizioni del DPR. 633/72:

    • art. 21 contenuto della fattura;
    • art. 21-bis fattura semplificata.

    Per la generalità dei contribuenti l’obbligo di fatturazione elettronica decorre dal 1.1.2019.

    L’obbligo di Fattura elettronica era già stato introdotto nel 2014 per le forniture verso la pubblica amministrazione, che continua secondo le indicazioni contenute nel DM. n. 55 del 3 aprile 2015.

    Con la Legge di Bilancio 2018, l’obbligo è stato generalizzato:

    • sia per le operazioni B2B, cioè Business to Business, fra imprese;
    • che per le operazioni B2C, cioè Business to Consumer quindi da soggetto Iva verso un consumatore finale.

    I soggetti in regime forfettario erano esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica, dal 2024 tutti i soggetti in regime forfettario sono obbligati alla FE.

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Area Tributi
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Imposte Indirette
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IVA Esportatori Import.

  • Le operazioni di importazione o esportazione rispondono al criterio generale di imposizione IVA nel paese di destinazione della merce.

    Si verifica uno scambio extracomunitario quando le merci sono trasportate o spedite da un Paese UE a uno extra-UE, indipendentemente dal domicilio degli operatori.

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Esterometro Comunic. Operaz. UE ExtraUE

  • I commi 1003 e 1004 della legge di bilancio 2021 hanno abolito, dal 1° gennaio 2022, l'esterometro; la trasmissione di tali operazioni avverrà attraverso il Sistema di interscambio, lo stesso canale utilizzato per le fatture elettroniche.

    Il DL. 146/2021 ha tuttavia posticipato il tutto al 1 luglio 2022, quindi fino a tale data rimane l'invio dell'esterometro poi sostituito dall'invio dei dati tramite la procedura della Fattura elettronica.

    Per l’omessa o errata trasmissione dei dati è prevista una sanzione di 2 euro per ciascuna fattura (entro il limite di 400 euro mensili), ridotta alla metà (con tetto di 200 euro mensili) se l’invio avviene nei 15 giorni successivi alla scadenza ovvero se, nello stesso termine, viene effettuata la trasmissione corretta dei dati.

    ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

    L'art. 1 c. 3-bis del D.Lgs. 127/2015, prevede che dal 1.1.2019, i soggetti passivi IVA residenti o stabiliti nel territorio dello Stato sono tenuti alla trasmissione dei dati relativi alle operazioni:

    • effettuate nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia;
    • ricevute da soggetti non stabiliti in Italia.

    l’obbligo comunicativo (esterometro) riguarda tutte le cessione di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, senza ulteriori limitazioni.
    In merito a tale adempimento, infatti, conta soltanto che il soggetto non sia stabilito in Italia, indipendentemente dalla natura dello stesso e non è significativo il fatto che l’operazione sia o meno rilevante, ai fini iva, nel territorio nazionale.

    Le uniche esclusioni riguardano le operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali sono state emesse o ricevute fatture elettroniche.

    La circolare 14/2019 conferma l'esclusione da questo obbligo per minimi e forfettari.

    I chiarimenti delle Entrate, sono stati dati inizialmente con una Faq nel portale «Fatture e corrispettivi», in cui si dice di utilizzare la precedente procedura dello spesometro.

    Le prime istruzioni formalizzate sono contenute nella circolare sulla fatturazione elettronica di giugno 2019, non tanto per spiegare come si deve compilare l’esterometro, ma soltanto – al punto 4.2 – per i riflessi sanzionatori a carico di chi non adempie correttamente.

    Dal 2020 la cadenza di invio diventa trimestrale con termine entro il mese successivo al trimestre.

    Dal 1° luglio 2022 stop alle comunicazioni trimestrali

    I soggetti passivi, cioè gli “operatori economici”, sono tenuti a trasmettere telematicamente all'Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche nonché quelle, purché di importo non superiore a 5mila euro per ogni singola operazione, relative ad acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini Iva in Italia.

    Al riguardo, con il passaggio all’utilizzo del Sistema di interscambio (Sdi) per l’invio delle comunicazioni, a cambiare non sono soltanto modalità e procedure ma anche la tempistica dell’adempimento.

    Infatti, si passa dall’invio “massivo” dei dati del trimestre di riferimento entro il mese successivo a una trasmissione telematica “per singola operazione”.

    In particolare, riguardo alle operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2022, ora tenute ad essere effettuate tramite il Sistema di Interscambio, la trasmissione telematica dei dati:

    • relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato sarà effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi, in pratica 12 giorni per le fatture immediate;
    • mentre quella dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l'operazione o di effettuazione dell'operazione.
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La guida dell'agenzia entrate versione 1.9 aggiornata al 5 marzo 2024

GUIDA ALLA FATTURAZIONE ELETTRONICA E ALL'ESTEROMETRO


Indice
Prefazione .......................................................................................................................................................... 5
Tabella riepilogativa dei codici Tipo-Documento .............................................................................................. 6
CORRETTO UTILIZZO DEI CODICI TIPO-DOCUMENTO ....................................................................................... 7
TD01 FATTURA, TD02 ACCONTO/ANTICIPO SU FATTURA, TD03 ACCONTO/ANTICIPO SU PARCELLA, TD06
PARCELLA, TD07 FATTURA SEMPLIFICATA ........................................................................................................ 7
TD04 NOTA DI CREDITO, TD08 NOTA DI CREDITO SEMPLIFICATA .................................................................... 7
TD05 NOTA DI DEBITO, TD09 NOTA DI DEBITO SEMPLIFICATA ........................................................................ 9
TD16 INTEGRAZIONE FATTURA DA REVERSE CHARGE INTERNO .................................................................... 10
TD17 INTEGRAZIONE/AUTOFATTURA PER ACQUISTO SERVIZI DALL’ESTERO................................................. 11
TD18 INTEGRAZIONE PER ACQUISTO DI BENI INTRACOMUNITARI................................................................. 13
TD19 INTEGRAZIONE/AUTOFATTURA PER ACQUISTO DI BENI EX ART. 17, SECONDO COMMA, DEL D.P.R. N.
633 DEL 1972 ................................................................................................................................................... 15
TD20 AUTOFATTURA PER REGOLARIZZAZIONE E INTEGRAZIONE DELLE FATTURE (EX ART. 6, COMMI 8 E 9-
BIS, D.LGS. N. 471 DEL 1997 O ART. 46, COMMA 5, D.L. N. 331 DEL 1993) .................................................... 17
TD21 AUTOFATTURA PER SPLAFONAMENTO ................................................................................................. 20
TD22 ESTRAZIONE BENI DA DEPOSITO IVA ..................................................................................................... 21
TD23 ESTRAZIONE BENI DA DEPOSITO IVA CON VERSAMENTO DELL’IVA ...................................................... 23
TD24 FATTURA DIFFERITA DI CUI ALL’ART. 21, COMMA 4, TERZO PERIODO, LETT. A), DEL D.P.R. N. 633 DEL
1972 ................................................................................................................................................................. 26
TD25 FATTURA DIFFERITA DI CUI ALL’ART. 21, COMMA 4, TERZO PERIODO, LETT. B), DEL D.P.R. N. 633 DEL
1972 ................................................................................................................................................................. 27
TD26 CESSIONE DI BENI AMMORTIZZABILI E PASSAGGI INTERNI (EX ART. 36, QUINTO COMMA, DEL D.P.R. N.
633 DEL 1972) .................................................................................................................................................. 27
TD27 FATTURA PER AUTOCONSUMO O PER CESSIONI GRATUITE SENZA RIVALSA ........................................ 29
TD28 ACQUISTI DA SAN MARINO CON IVA (fattura cartacea) ........................................................................ 30
Tabella riepilogativa dei codici natura IVA ...................................................................................................... 32
CORRETTO UTILIZZO DEI CODICI NATURA IVA ................................................................................................ 33
N2.1 – Operazioni non soggette ad IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies, del d.P.R. n. 633 del 1972 ........ 33
N2.2 – Operazioni non soggette – Altri casi .................................................................................................... 33
N3.1 – Non imponibili – Esportazioni .............................................................................................................. 33
N3.2 – Non imponibili – Cessioni intracomunitarie......................................................................................... 34
N3.3 – Non imponibili – Cessioni verso San Marino........................................................................................ 34
N3.4 – Non imponibili – Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione ................................................ 34
N3.5 – Non imponibili – Non imponibile a seguito di dichiarazioni d’intento ................................................ 35
N3.6 – Non imponibili – Altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond ......................... 35
N6.1 – Inversione contabile – Cessione di rottami e altri materiali di recupero............................................. 36
N6.2 – Inversione contabile – Cessione di oro e argento ai sensi della legge n. 7 del 2000 nonché di
oreficeria usata ad OPO................................................................................................................................... 36
N6.3 – Inversione contabile – Subappalto nel settore edile ........................................................................... 36
N6.4 – Inversione contabile – Cessione di fabbricati ...................................................................................... 36
N6.5 – Inversione contabile – Cessione di telefoni cellulari ............................................................................ 37
N6.6 – Inversione contabile – Cessione di prodotti elettronici ....................................................................... 37
N6.7 – Inversione contabile – Prestazioni comparto edile e settori connessi ................................................ 37
N6.8 – Inversione contabile – Operazioni settore energetico......................................................................... 37
N6.9 – Inversione contabile – Altri casi ........................................................................................................... 37
Istruzioni sull’utilizzo dei codici presenti nel blocco informativo <AltriDatiGestionali> 2.2.1.16 ................... 38

 

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