Regime transfrontaliero Iva test per le imprese ordinarie

Norma di riferimento è il DPR. n. 600/1973.

Sotto questo "Argomento" vengono raggruppati i "Temi" sui vari tipi di sistema contabile adottabile, minimi, forfettari, sempificati, ordinari.

Circa le varie opzioni ricordiamo che l’articolo 1, D.P.R. n. 442/1997, prevede che :

L'opzione e la revoca di regimi di determinazione dell'imposta o di regimi contabili si desumono da comportamenti concludenti del contribuente o dalle modalita' di tenuta delle scritture contabili.

La validità' dell'opzione e della relativa revoca e' subordinata unicamente alla sua concreta attuazione sin dall'inizio dell'anno o dell'attivita'. E' comunque consentita la variazione dell'opzione e della revoca nel caso di modifica del relativo sistema in conseguenza di nuove disposizioni normative.

2. In presenza di fusione o scissione di società' il regime di determinazione dell'imposta, prescelto da ciascun soggetto, continua fino alla prevista scadenza, con l'applicazione, ove necessario, delle norme contenute nell'art. 36 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

La legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014 c. 54-89) ha introdotto un nuovo regime fiscale per i contribuenti di dimensioni minime e contemporaneamente ha eliminato i precedenti regimi minori consentendo tuttavia ai soggetti in regime dei minimi di proseguire fino alla naturale scadenza.

Successivamente con DL. n. 192/2014 è stato consentito per chi iniziava l’attività nel 2015 di optare per l’altro regime minore, quello dei minimi.

La legge di stabilità 2016 (L. 208/2015) ha introdotto delle modifiche al regime forfettario.

Il nuovo regime denominato FORFETTARIO conferma la riduzione al minimo degli adempimenti IVA mentre il reddito è determinato applicando ai ricavi o compensi un coefficiente di redditività.

Limiti di ricavi e compensi per accedere al regime forfettario è stabilito in 65.000 euro (85.000 dal 2023) mentre i coefficienti di redditività sono diversificati in base all’attività del contribuente, gli stessi sono riepilogati in apposita tabella (tab. 1 all. 4) allegata alla legge n. 190/2014 istitutiva del regime forfettario.

Con la realizzazione del mercato unico europeo, a partire dal 1° gennaio 1993 sono state eliminate le frontiere fiscali fra gli Stati membri con la conseguente evoluzione fiscale a livello europeo - in Italia la normativa sull'IVA comunitaria è contenuta nel DL 331/93. - La normativa prevede anche la compilazione e la presentazione dei cosiddetti modelli Intrastat, un riepilogo delle operazioni fatte con gli altri paesi della comunità.

Circolare di riferimento la n. 13/1994.

Dal 2025 le piccole imprese stabilite in uno Stato membro, che operano anche in altri Stati Membri, nei quali sono tenute al pagamento dell'Iva per le operazioni ivi realizzate, potranno aderire al regime speciale, questo regime consente di esentare dall’Iva le operazioni fatte nei Paesi in si opera, allo stesso modo in cui lo sono le imprese lì stabilite che godono di un regime di franchigia.

Questo regime, definito “transfrontaliero”, punta in particolare ad eliminare un’evidente disparità di trattamento tra imprese che hanno sede in uno Stato Membro e le piccole imprese europee che lì operano senza esservi stabilite. 

In questo caso, le imprese non stabilite, che decidono di aderire al regime speciale europeo, potranno beneficiare dell’esenzione dall’imposta per le operazioni Iva comunitarie, con un conseguente snellimento degli oneri amministrativi collegati.

Inoltre, per aderire al regime di esenzione sarà sufficiente un’unica registrazione presso il Paese di stabilimento, il quale assegnerà un singolo numero identificativo "EX " che sarà utilizzato in tutti gli Stati membri in cui l’impresa beneficia dell'esenzione Iva.

Attenzione però, l’adesione al regime di franchigia transfrontaliero Iva contropartita la perdita del diritto alla detrazione dell’imposta versata a monte sugli acquisti di beni e servizi connessi alle cessioni e alle prestazioni che beneficiano dell’esenzione.