Trasferimento di ramo d’azienda senza cessione-bis per il Superbonus

ll contratto di affitto d’azienda è disciplinato dagli artt. 1615 e ss. del cc. e dagli artt 2561 e 2562 c.c.

Col contratto di affitto d’azienda a fronte di un corrispettivo, si permette il godimento dell’azienda ad altro soggetto che potrà esercitarla sotto la ditta che la contraddistingue e dovrà gestirla senza modificarne la destinazione, conservandone l’efficienza dell’organizzazione e degli impianti e le normali dotazioni.

Il contratto deve essere redatto tramite atto pubblico o scrittura privata autenticata depositata presso il Registro delle Imprese della CCIAA nel termine di 30 giorni dalla stipula.

Se non diversamente pattuito con l’affitto d’azienda, ex art. 2558 c.c., l’affittante subentra nei contratti inerenti l’attività aziendale stipulati dal proprietario.

La cessione d'azienda o di un ramo d'azienda è un contratto avente ad oggetto il trasferimento di beni "organizzati in un contesto produttivo dall'imprenditore per l'attività d'impresa".

l'art. 2556 c.c. prevede:

• la forma scritta solo ai fini probatori e non per la validità dell'atto salvo il caso in cui sia richiesta un forma particolare con riferimento ai beni trasferiti o dal tipo di contratto da cui origina il trasferimento.
• che gli atti di cessione d'azienda, relativi alle imprese soggette a iscrizione presso il Registro delle imprese, devono essere a loro volta iscritti presso il Registro e, devono essere redatti nella forma dell'atto pubblico o della scrittura privata autenticata, con deposito per l'iscrizione, entro 30 giorni, a cura del notaio.

Imposte dirette

Se la cessione avviene ad opera di un soggetto Ires, la norma di riferimento è l’articolo 86, commi 2 e 4 del Tuir. Il comma 2 definisce le modalità di calcolo della plusvalenza fiscale che viene determinata come differenza positiva tra il corrispettivo conseguito, al netto degli eventuali oneri accessori di diretta imputazione e il costo fiscalmente non ancora ammortizzato dell’azienda ceduta.

Il comma 4, disciplina la facoltà di differire la tassazione della plusvalenza, infatti se l’azienda è stata posseduta per un periodo non inferiore a tre anni, il contribuente, in alternativa alla tassazione immediata della plusvalenza nell’esercizio di realizzo, può decidere di rateizzarla facendola concorrere alla formazione del reddito d’impresa in quote costanti in 5 anni vale a dire nel periodo d’imposta di realizzo e nei successivi, ma non oltre il quarto.

Imposte indirette

La cessione di azienda non è soggetta a IVA, ma ad imposta di registro, normalmente del 3%.