Assegnazioni, più chance per le Snc - Dal «sottozero» alle rivalutazioni: indicazioni per le soc. in semplificata

Il reddito d'impresa è disciplinato dal DPR. 917/86 TUIR al Titolo I capo IV artt. da 55 a a 66 Titolo II capo da I a VI artt. da 72 a 161 nonchè dagli articoli successivi

La rivalutazione dei beni d'impresa può essere effettuata in seguito di una specifica norma di legge.

Periodicamente con le leggi di Bilancio se ne prevede la possibilità richiamando le norme della sezione II del capo I della legge n. 342/2000, che prevede la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni, posseduti al 31 dicembre di un dato esercizio e risultanti già dal bilancio dell'esercizio in corso nell'esercizio precedente.

Beni rivalutabili

Normalmente la rivalutazione ha per oggetto beni costituenti immobilizzazioni materiali ammortizzabili e non ammortizzabili quali:

• gli immobili;
• i beni mobili iscritti in pubblici registri;
• impianti e macchinari;
• attrezzature industriali e commerciali;

Compresi beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro.

Sono rivalutabili anche i beni immateriali quali ad esempio:

• marchi e brevetti;
• licenze, concessioni e know how.

Ancorché non più iscritti in bilancio in quanto interamente ammortizzati ma che godono ancora di tutela (circ. 13/2014 punto 1).

Sono poi rivalutabili le partecipazioni in società controllate e in società collegate ai sensi dell’art. 2359 del codice civile, costituenti immobilizzazioni.

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disposizione prevista per legge che ne limita il lasso di tempo in cui può essere effettuata.

Con l’assegnazione agevolata dei beni ai soci, la società, in contropartita alla assegnazione di un bene, procede con la restituzione/distribuzione di:

• Quote di capitale;
• Riserve di capitale o riserve di utili;
• Utili.

In pratica anziché distribuire somme di denaro la società, per così dire, distribuisce beni e in contropartita riduce il capitale e/o le riserve.

Perché l’operazione sia possibile deve esistere un patrimonio netto (capitale e riserve) almeno pari al valore contabile dei beni assegnati.

All’assenza di questa condizione, si può ovviare attribuendo non solo beni ma anche debiti (accollo), ad esempio assegnando anche il mutuo che grava sugli immobile assegnato.

Oppure si devono valutare le alternative della cessione agevolata o della trasformazione in società semplice.

Riferimenti di prassi:

Circolare n. 26/2016

La stabilità 2016 vale a dire la L. 208/2015 art. 1 c. da 115 a 121, ha rispolverato dopo diversi anni la possibilità di:

• assegnare i beni ai soci delle società;
• cedere i beni ai soci delle società;
• trasformare le immobiliari di gestione in società semplici;
• estromettere i beni dell’imprenditore individuale.

A condizioni fiscali più favorevoli rispetto alla normalità dei casi.

Le agevolazioni riguardano sia le imposte indirette che quelle dirette ma non l’IVA che resta applicabile nei modi normali.